62. Бухгалтерский учёт расчётов клиентов банка в наличной и безналичной формах

Коммерческие банки (КБ) осуществляют кассовые операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии на ведение кассовых операций, выданной ЦБ РФ. В КБ создаются следующие кассы: приходная, расходная, приходно-расходная, вечерня, касса пересчета, касса для выдачи чековой книжки и др. Для учета операций КБ с наличными деньгами используют счета: 20202 «Касса кредитной организации», 20207 «Денежные средства в операционной кассе вне кассового узла», 20209 «Ден.средства в пути» и др. Операции по приему наличных денег оформляются объявлением на взнос наличными и приходным кассовым ордером. Объявление на взнос наличными передается операционисту, который проверяет правильность его заполнения и регистрирует в кассовом журнале. Получив объявление на взнос кассир принимает наличные деньги. На основании объявления по приходу составляется проводка: Дт 20202 Кт 401-408. Некоторые операции оформляются приходным кассовым ордером: взносы во вклад - Дт 20202 Кт 423-426; погашение кредитов - Дт 20202 Кт 441-457; возврат неиспользованных подотчетных сумм - Дт 20202 Кт 60308. Основным документом для получения денег из кассы банка является денежный чек. Чек заполняется клиентом и передается операционисту для проверки, в случае тождественности отрывает от чека марку. Чеки подшиваются в кассовые документы дня: Дт 401-408 Кт 20202. По некоторым операциям выплата наличности оформляется расходным кассовым ордером: выплата по депозитам - Дт 423-426 Кт 20202; выдача аванса работникам - Дт 60305 Кт 20202; выдача наличности для банкоматов - Дт 20208 Кт 20202. ЦБ устанавливает минимальный размер хранения ден.средств в кассе, если остаток на конец дня больше лимита, то КБ должен сдать остаток сверхлимита в РКЦ. Доставка наличности, осуществляется инкассаторами. Поступившая в кассу выручка сдается инкассаторам. На переданную сумму составляется сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах. При получении сумки с выручкой инкассатор предъявляет явочную карточку на сбор выручки у данной организации. Сумма наличности переданная инкассатору: Дт 20209 Кт 20202. Данная сумма зачисляется в РКЦ Дт 30102 Кт 20209. Подкрепление кассовой наличностью опер.кассы: Дт 20209 Кт 30102 и одновременно Дт 20202 Кт 20209. Операционные кассы вне кассовых узлов открываются КБ в помещениях других предприятий для приема и выдачи ден.средств. Передача ден.средств в опер.кассу вне кассового узла может осуществляться непосредственно кассиру банка: Дт 20207 Кт 20202 или через инкассатора: Дт 20209 Кт 20202; Дт 20207 Кт 20209 . В кассе банка также хранятся и ценные документы, их учитывают по счетам 91207 «Бланки строгой отчетности», 91202 «Разные ценности и документы», 91305 «Гарантии и поручительства, полученные банком» и др. Поступление ценных документов в кассу банка: Дт 91207; 91202 Кт 99999.

Расчетные, текущие и иные счета открываются юр.лицам не зависимо от форм собственности и физ.лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Для оформления счета необходимо представить: заявление, учредительный договор, устав, свидетельство о гос. регистрации; справку из налогового органа и внебюджетных органов. Списание средств со счета происходит только с согласия владельца или в случаях, предусмотренных законом. При осуществлении безналичных расчетов используются документы: платежное поручение, платежное требование, чек, аккредитив, инкассовое поручение. Платежное поручение – это распоряжение плательщика его банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств. Платежное требование – это требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной суммы через банк. Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, то учет расчетов этими документами отражается так: Дт расчетный счет плательщика Кт расчетный счет получателя. Если они клиенты разных банков, то в банке плательщика: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102, а в банке получателя: Дт 30102 Кт расчетный счет получателя. Платежные требования, требующие акцепта помещают в картотеку №1 к внебалансовому счету 90901: Дт 90901 Кт 99999. Чек – это ц.б., содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанному в нем чекодержателю. Для расчетов чеками необходимо приобрести чековую книжку. При выдаче книжки ее снимают с внебалансового учета: Дт 99999 Кт 91207. Комиссия за выдачу расчетных чеков: Дт 20202; 401-408 Кт 70107. При выдаче чековой книжки на счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета: Дт 401-408 Кт 40903. Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, осуществляющего платеж в пользу получателя средств по предъявлению последним документов. Для расчетов аккредитивом используют счет 40901. В банке плательщика открытый аккредитив отражается: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102 на сумму аккредитива и одновременно делается запись по внебалансовым счетам: Дт 90907 Кт 99999. В банке получателя на сумму полученного покрытия делают запись: Дт 30102 Кт 40901. Поставщик получает оплату продукции по аккредитиву: Дт 40901 Кт расчетный счет получателя. В случае нехватки средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований существует законодательно установленная очередность платежей: 1)Средства по исполнительным документам; 2)Средства для оплаты труда и выходных пособий; 3)Задолженность в бюджет и внебюджетные фонды; 4)Иные платежи в бюджет и внебюджетные фонды; 5)Списание по %-там и комиссиям банка; 6)по другим платежным документам. В соответствии с этой очередностью предусмотрена картотека №2 к счету 90902. Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999. Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901. Списание документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902.

Кор.отношения – это договорные отношения между банками с целью выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт 401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт 99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают запись: Дт 47418 Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999 Кт 90904; 90903. Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-408. В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416. При поступлении расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать комиссию: Дт 47416 Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом комиссии: Дт 47416 Кт 30102. Также с кор.счета в РКЦ осуществляется перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204 Кт 30102.

Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408. Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается: Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке-отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305.

Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109 «Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110 «Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт 401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт 401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций, когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе: Дт 30109 Кт 401-408.