65. Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческого банка

Привлечённые пассивы являются основной частью ресурсной базы банков. Основной удельный вес в сумме привлечённых средств принадлежит депозитам. Первым этапом взаимоотношений банка и клиента по депозитным операциям является заключение договора банковского вклада. По этому договору банк , принявший от вкладчика денежную сумму обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке предусмотренным договором. Договор должен быть заключён в обязательной письменной форме в 2-х экземплярах с указанием паспортных данных вкладчика. Этот документ передаётся операционисту, ведущему вкладные операции, после чего работник банка открывает на каждого клиента лицевой счёт, в котором указывается ФИО клиента, образец подписи, паспортные данные, № счёта. Вкладчику выдаётся сберегательная книжка, на титульном листе которой указывается наименование банка, ФИО вкладчика, № лиц.счёта, печать банка, подпись ответственного исполнителя. Записи в сбер.книжке и лиц.счёте должны совпадать. Прём наличных денег от граждан осуществляется на основе приходного кассового ордера.

Для учёта депозитов физ.лиц предназначены счета: 423 – «Депозиты физ.лиц», 426 – «Депозиты физ.лиц не резидентов». По счетам второго порядка они делятся в зависимости от сроков вклада. Зачисление средств во вклады отражается проводкой Дт 20202 Кт 423; 426. Безнал.поступления во вклады граждан, связаны с перечислением работодателями ден.средств на сбер.книжки своих сотрудников. Данные перечисления оформляются платёжным поручением. Зачисляются такие средства только во вклады «До востребования»: Дт 30102; 401-408 Кт 42301; 42601. Выдача средств со вкладов оформляется расходным кассовым ордером с предъявлением сбер.книжки и паспорта: Дт 42301 Кт 20202.

Согласно ст. 840 ГК РФ «Банки обязаны хранить обязательные резервы для обеспечения возврата вкладов». По счетам «До востребования» и срочным обязательством «До 30 дней» – 18%. По срочным обязательствам «От 31 до 90 дней» – 14%. «От 91 и более» – 10%. «По счетам в ин.валюте» – 1,25%.

Для учёта депозитов юр.лиц используются счета: 410-422 «Депозиты юр.лиц», 427-440 «Прочие привлечённые средства». С каждым вкладчиком–юр.лицом заключается договор. Взнос средств на депозит оформляется платёжным поручением. Об открытии депозита предприятием банк сообщает в налоговую инспекцию. Зачисление средств на депозит: Дт 401-408; 30102 Кт 427; 440. Перечисление средств с депозита: Дт 427; 440 Кт 30102.

Активные депозитные операции банков – это размещение временно свободных денежных средств банка на счета других кредитных организаций с целью получения дополнительного дохода. Для учёта этих операций используется счёта 322 «Депозиты и иные размещённые средства в банках», 323 «Депозиты и иные размещённые средства в банках–нерезидентах». Перечисление денежных средств: Дт 322; 323; Кт 30102.

Банк выплачивает вкладчику проценты в размере определённым договором. Размер процента на вклад не может быть изменён банком в одностороннем порядке, если это не предусмотрено договором или иным законодательным актом. Бухгалтерский учёт операций по отнесению сумм начисленных %-тов на расходы банков осуществляются кассовым методом или методом начислений. Кассовый метод – это отнесение банком, начисленных процентов на его расходы производится на дату их уплаты. Метод начисление – проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего дня текущего месяца относятся на расходы банка. Начисление %-тов может осуществляться одним из 4-х способов: простой, сложный, фиксированный и плавающий процент.

При начислении %-та возможны 2-ва варианта: 1)Период начисление уплаты %-тов приходится на разные месяцы. Начисление процентов Дт 47502 Кт 47411; 47426. Уплата процентов для физ.лиц: Дт 47411 Кт 423-426; для юр.лиц: Дт 47476 Кт 30102; 401-408. Отнесение %-тов на расходы банка: Дт 70202; 70203 Кт 47502. 2)Период начисления уплаты %-тов совпадают: Дт 70202; 70203 Кт 30102; 401-408; 423-426.

При учёте депозитных операций внебалансовые счета затрагиваются при выдаче сбер.книжки. Они учитываются на счете 91207 «Бланки строгой отчетности». Выдача сбер.книжки: Дт 99999 Кт 91207. Если вклад открывается в операционной кассе вне кассового узла, книжки учитываются на счете 91203 «Разные документы и ценности, выданные под отчет, отосланные на комиссию». Передача сбер.книжки под отчет кассиру операционной кассы вне кассового узла: Дт 91203 Кт 91207, возврат неиспользованных книжек в центральную кассу – обратная проводка. Расход сбер.книжек при оформлении вкладов: Дт 99999 Кт 91203.