2.2 Формирование статей актива бухгалтерского баланса

В процессе отражения статей актива бухгалтерского баланса организации ОАО «Нефтемаслозавод» значение и порядок формирования значений показателей статей бухгалтерского баланса определяется требованиями нормативных документов и учетной политикой организации по ведению бухгалтерского учета, а именно:

- значение статьи бухгалтерского баланса «Основные средства» организацией ОАО «Нефтемаслозавод» отражается в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 "Учет основных средств" [8].

К основным средствам организации отнесены следующие виды материальных ценностей:

- здания и сооружения;

- рабочие и силовые машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы;

- транспортные средства;

- производственный и хозяйственный инвентарь;

- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

При отражении значения строки «Основные средства» ОАО «Нефтемаслозавод» определяет остаточную стоимость, то есть остаток дебета по счету 01 «Основные средства» уменьшают на остаток по кредету счета 02 «Амортизация основных средств».

Для начисления амортизации согласно учетной политике организации используется линейный метод. Учет основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства», постановка на учет осуществляется по первоначальной стоимости. Начисление амортизации осуществляется на счете 02 «Амортизация основных средств».

По решению организации и в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 года в состав основных средств отнесло оборудование и транспортную технику общей балансовой стоимостью 138756 тыс. руб., в 2016 году общая стоимость оставила 122386 тыс.руб, при этом в организацию закупалось новое оборудование на сумму 100 тыс.руб, и была начислена амортизация, в 2017 году стоимость основных средств составила 124750 тыс. руб., в 2017 году был принят к учету компьютер балансовой стоимость. 56 тыс. руб., но амортизация не была списана единовременно в налоговом учете.

Оборотные активы (итоговая строка 1200), включаемые ОАО “Нефтемаслозавод” в состав бухгалтерского баланса:

- запасы - показываются остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животных на выращивании и откорме; остатков в незавершенном производстве; готовой продукции и товаров для перепродажи; товаров отгруженных; расходов будущих периодов и т.п. При заполнении этой статьи баланса ОАО “Нефтемаслозавод” руководствуется ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

В ОАО “Нефтемаслозавод” в состав материальных ценностей включаются: основные материалы; вспомогательные материалы; комплектующие изделия; покупные полуфабрикаты; топливо; тара и тарные материалы; строительные материалы; запасные части; инвентарь и хозяйственные принадлежности; специнструменты, спецприспособления и спецодежда; прочие материальные ценности. Общая балансовая стоимость запасов организации на конец 2015 года составила 71435 тыс. руб., на конец 2016 года 73333 тыс. руб., на конец 2017 года – 45990 тыс. руб. При этом организация использует метод ФИФО для списания материалов, в связи с тем, что компания является производственной используются проводки по 20 счету.

- дебиторская задолженность  - отражается сумма дебетовых сальдо по счетам расчетов (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части авансов выданных, 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам". 68 "Расчеты по налогам и сборам" в части переплаты или аванса по налогам и сборам, 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части переплаты, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части авансов выданных, 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями" в части задолженности по вкладам в уставный капитал, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На конец 2015 года 25969 тыс. руб., на конец 2016 года 41676 тыс. руб., на конец 2017 года – 36048 тыс. руб., при этом открытое акционерное общество “Нефтемаслозавод” имеет дебиторскую задолженность тольков со стороны покупателей и заказчиков.

- денежные средства и денежные эквиваленты - записываются остатки наличных денег в кассе и на счетах в банках. Показатель представляет собой сумму остатков по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 году в данной статье баланса отразило 20188 тыс. руб., в 2016 году сумма составила 40326 тыс. руб., на конец 2017 года сумма составила 6304 тыс. руб., учитывая размер компании стоит отметить, что организация в конце года распределяет все денежные средства с расчетного счета.

- прочие оборотные активы (строка 1260) - показывается стоимость активов, не нашедших отражения в других статьях раздела "Оборотные активы".

ОАО “Нефтемаслозавод” в 2015 году в данной статье баланса отразило 543 тыс. руб., в 2016 году сумма составила 459 тыс. руб., на конец 2017 года сумма составила 719 тыс. руб..

исходя из вышесказанного можно подытожить, что суммарный актив баланса ОАО “Нефтемаслозавод”:

- в 2015 году составил 362388 тыс. руб.;

- в 2016 году сумма составил 376931тыс.руб.;

- в 2017 года сумма составила 313029 тыс. руб.