Глава 3. Анализ финансового состояния оао «нефтемаслозавод» по данным бухгалтерского баланса

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Основной целью горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод” можно считать наглядное представление изменения показателей, произошедших в основных статьях баланса за последние два отчетных периода, а также определение причин данных изменений.

Метод горизонтального анализа заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших отчетных периода в относительном и абсолютном виде с целью опредления причинно-следственных связей.

При проведении анализа данных ОАО “Ннефтемаслозавод” будем использовать данные бухгалтерского баланса за 2015-2017 годы. Рассмотрим данные для вертикального горизонтальный анализа статей баланса предприятия, представленные в таблице 3.1.

Для выполнения горизонтального анализа статей бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод” последовательно в таблицу поместим данные по основным статьям баланса за исследуемый период. Далее рассчитаем абсолютное отклонение значения каждой статьи балансаи и определим относительное изменение в процентах каждой статьи. Результаты вычислений разместим в таблице 3.2.

Таблица 3.1

Данные для анализа статей баланса ОАО “Нефтемаслозавод”

за 2015 -2017 годы

Наименование показателя	2017	2016	2015
Активы, сумма тыс. руб.
Запасы	45992	77333	71435
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	817	44	6494
Дебиторская задолженность	36048	41676	25969
Финансовые вложения	35500	10144	5000
Денежные средства и денежные эквиваленты	6304	40326	20188
Прочие оборотные активы	719	459	543
Основные средства	124750	122386	138756
Финансовые вложения	33039	60395	70239
Отложенные налоговые активы	29862	28201	23764
Активы, всего	313029	376931	362388
Пассивы, сумма тыс. руб.
Уставной капитал	72	72	72
Переоценка внеоборотных активов	41407	42579	44960
Резервный капитал	18	18	18
Нераспределенная прибыль	253351	263045	291654
Отложенные налоговые обязательства	3033	2875	2743
Кредиторская задолженность	12701	65684	21102
Оценочные обязательства	2447	2658	1839
Пассивы, всего	313029	376931	362388

Таблица 3.2

Данные горизонтального анализа статей баланса ОАО “Нефтемаслозавод”

за 2015 -2017 годы

Наименование показателя	2016г./2015г.		2017г./2016г.
	%	тыс. руб	%	тыс. руб
Активы, сумма тыс. руб.
Запасы	-41,03	-31341	108,26	5898
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1856,82	773	-98,45	-6450
Дебиторская задолженность	-86,50	-5628	160,48	15707
Финансовые вложения	349,96	25356	202,88	5144
Денежные средства и денежные эквиваленты	-85,27	-34022	199,75	20138
Прочие оборотные активы	156,64	260	-16,47	-84
Основные средства	101,93	2364	-12,40	-16370
Финансовые вложения	-63,30	-27356	-15,02	-9844
Отложенные налоговые активы	105,89	1661	118,67	4437
Активы, всего	-16,95	-63902	104,01	14543
Пассивы, сумма тыс. руб.
Уставной капитал	100	0	100	0
Переоценка внеоборотных активов	-3,75	-1172	-6,74	-2381
Резервный капитал	100	0	100	0
Нераспределенная прибыль	-4,79	9694	-10,98	-28609
Отложенные налоговые обязательства	105,50	158	104,81	132
Кредиторская задолженность	-71,67	-52983	311,26	44582
Оценочные обязательства	-8,98	-211	144,53	819
Пассивы, всего	-16,95	-63902	104,01	14543

Исходя из результатов рассчетов, представленных в таблице 3.2 можно сделать следующие выводы отностительно анализа статей бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод”:

- за отчетные периоды 2015г. - 2017г. очевидно, что остаются неизменными такие статьи баланса как уставный капитал и резервный капитал, что может означить стабильное финансовое хозяйствование организации.

- оборотные активы за 2016г. в целом уменьшились по отношению к 2015г. на 16,95 %, в абсолютном выражении на 63902 тыс. руб., что обусловлено следующим:

1) снижением статьи запасы на 41,03 %;

2) уменьшением статьи денежные средства и денежные эквиваленты на 85.27 %;

3) снижением статьи финансовые вложения на 63,30 %;

4) уменшением дебиторской задолженности на 86,50 %.

- оборотные активы за 2017г. в целом по отношению к 2016г. составили 104,01 %, в абсолютном выражении увеличение произошло на 14543 тыс. руб., что обусловлено изменением следующих статей бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод”:

1) увеличением уровня запасов организации на 5898 тыс. руб.;

2) увеличением дебиторской задолженности на 15707 тыс. руб.;

3) увеличением занчения статьи финансовые вложения на 51404 тыс. руб.;

4) увеличением значения статьи денежные средства и денежные эквиваленты на 20183 тыс. руб.;

5) увеличением показателя статьи денежные обязательства на 819 тыс. руб.

- пассивы организации ОАО “Нефтемаслозавод” за 2016г. в целом уменьшились по отношению к 2015г. на 16,95 %, в абсолютном выражении на 63902 тыс. руб., пропорционально уменьшению значения активов, что обусловлено следующим:

1) изменением статьи переоценка внеоборотных активов на -3,75 %;

2) уменьшением нераспределенной прибыли на 4,79 %;

3) уменьшением кредиторской задолженности на 71,67 %;

4) уменьшением оценочных обязательств на 8,98 %.

- пассивы организации за 2017г. в целом по отношению к 2016г. составили 104,01 %, в абсолютном выражении увеличение произошло на 14543 тыс. руб., что обусловлено изменением следующих статей бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод”:

1) уменьшением статьи переоценка внеоборотнвх активов на 6,74 %;

2) уменьшением статьи нераспределенная прибыль на 10,98 %.

В целом по статьям бухгалтерского баланса организации можно заметить что на 2017г. финансовое состояние организации вцелом улучшилось, что обуславливает увеличение активов баланса по высоколиквидным статьям актива баланса: запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты.

Для проведения вертикального анализа статей бухгалтерского баланса организации ОАО “Нефтемаслозавод” в таблице 3.3 рассчитаем долю каждой статьи актива и пассива бухгалтерского баланса в общей сумме активов и пассивов соответственно.

Для осуществления вертикального анализа статей бухгалтерского баланса ОАО “Нефтемаслозавод” сравним процентное соотношение долей каждой стальи за каждые два отчетных периода:

- 2016г. по отношению к 2015г.;

- 2017г. По отношению к 2016г.

Затем в таблице 3.4 проследим динамику изменений абсолютных отклонений значений каждой статьи баланса и сделаем выводы по имеющимся данным анализа.

Таблица 3.3

Данные для проведения вертикального анализа статей бухгалтерского баланса организации ОАО “Нефтемаслозавод”

Наименование показателя	2017	2016	2015
Активы, доля %.
Запасы	14,69	20,51	19,71
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,26	0,11	1,79
Дебиторская задолженность	11,51	11,05	7,16
Финансовые вложения	11,34	2,69	1,37
Денежные средства и денежные эквиваленты	2,01	10,69	5,57
Прочие оборотные активы	0,22	0,12	0,14
Основные средства	39,85	32,46	38,28
Финансовые вложения	10,55	16,02	19,38
Отложенные налоговые активы	9,53	7,48	6,55
Активы, всего	100	100	100
Пассивы, доля %
Уставной капитал	0,02	0,01	0,01
Переоценка внеоборотных активов	13,22	11,29	12,40
Резервный капитал	0,005	0,004	0,004
Нераспределенная прибыль	80,93	69,78	80,48
Отложенные налоговые обязательства	0,96	0,76	0,75
Кредиторская задолженность	4,05	17,42	5,82
Оценочные обязательства	0,78	0,70	0,50
Пассивы, всего	100	100	100

Таблица 3.4

Данные вертикального анализа статей баланса ОАО “Нефтемаслозавод”

за 2015 -2017 годы

Наименование показателя	2017г./2016г.	2016г./2015г.
Активы, абсолютное отклонение +/-
Запасы	-5,82	0,8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,25	-1,78
Дебиторская задолженность	0,46	3,89
Финансовые вложения	8,65	1,31
Денежные средства и денежные эквиваленты	-8,68	5,13
Прочие оборотные активы	0,11	-0,03
Основные средства	7,38	-5,82
Финансовые вложения	-5,47	-3,36
Отложенные налоговые активы	2,06	0,92
Активы, всего	0	0
Пассивы, сумма тыс. руб.
Уставной капитал	0,00	0,00
Переоценка внеоборотных активов	1,93	-1,11
Резервный капитал	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль	11,15	-10,70
Отложенные налоговые обязательства	0,21	0,01
Кредиторская задолженность	-13,37	11,60
Оценочные обязательства	0,08	0,02
Пассивы, всего	0	0

Исходя из данных таблицы 3.3 и тыблицы 3.4 можно сделать следующие выводы:

- наиболее весомый показатель актива баланса – основные средства, при этом в 2016г. составляет 32,46 % от общего объема активов баланса и 2017г. -39,85 % от общего объема активов, статья изменяется на -5,82 % и 7,38 % соответственно;

- финансовые вложения имеют постоянную тенденцию к уменьшению и за 2016г. и 2017г. Уменьшились на -3,36 % и – 5,47% соответственно;

- вв пассиве баланса основная весомая статья – нераспределенная прибыль, которая за 2015г. составила 80.48 %, за 2016г. - 69,78 %, за 2017г. - 80,93 %, при этом в 2016г. она сократилась на -10,70, в 2017г. увеличилась на 11,15 %.

- кредиторская задолженность в 2015г. составляла 5,82 % пассива баланса, в 2016г. - 17.42 % пассива, в 2017г. кредиторская задолженность составила 4,05 %.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что структура актива баланса изменилась за счет следующих статей:

- запасы;

- финансовые вложения;

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- основные средства;

- финансовые вложения.

Структура пассива баланса изменилась под влиянием следующих статей:

1) кредиторская задолженность;

2) переоценка внеоборотных активов;

3) нераспределенная прибыль;

4) оценочные обязательства.