74. Принципы налогообложения и налоговая система. Сущность и виды фискальной политики государства.

Налоги – одна из форм финансовых отношений, которая осуществляется в виде обязательных платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц с целью перераспределения национального дохода. Сбор гос. налогов называют фискальной политикой.

ПРИНЦИПЫ налогообложения: 1) обязательная уплата всеми налогов; 2) удобство и дешевизна взимания налогов; 3) налог должен быть четко определен по сроку, размеру и способу изъятия; 4) размер налога не должен наносить вреда налогоплательщику; 5) налоги берут с дохода, а не с капитала.

На практике такие принципы реализуются в государственной налоговой системе.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. ЭЛЕМЕНТЫ налоговой системы:

1.Налоги. Классификация налогов

По объектам налогового обложения: а) налог на доходы; б) налог на имущество; в) налог на расходы.

По способам взимания: а) прямые; б) косвенные.

По способам определения размера налога: а) пропорциональные; б) прогрессивный; в) регрессивные.

По субъектам налогообложения: а) налоги на физических лиц; б) налоги с юридических лиц

По субъектам –получателям налога: а) общенациональные; б) региональные; в) местные.

По порядку использования: а) общие; б) целевые.

2.Налогоплательщики – субъекты, на которых законом возлагаются обязанности платить налоги.

3.Объекты налогообложения – предметы, подлежащие обложению.

4.Источник налога – доход субъекта (зарплата, процент, прибыль, рента, из которого выплачивается налог). 5.Единица обложения – единица измерения объекта налога.

6.Налоговая ставка или величина налога на единицу обложения. Различают: а) твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме денежной на единицу объекта обложения; б) долевые ставки (квоты) – устанавливаются в определенных долях объекта обложения и выступают в трех видах: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

7.Налоговые льготы. Полное или частичное освобождение субъекта от налога в соответствии с действующим законодательством.

8.Налогополучатель – уровень государственной системы,на который поступают налоговые отчисления.

СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ: а) кадастровый (лист, реестр) на основе поземельного, промыслового; б) изъятие налога до получениявладельцем дохода; в) изъятие налога после получения дохода владельцем – на основании декларации по доходам.

ЦЕЛИ налогов: обеспечить государственный бюджет, стимулирование размера предпринимательства.

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА – системное регулирование экономики при помощи государственных расходов и налогов.Физический смысл: манипулирование налогами и гос. расходами.

Цели:1) сглаживание колебаний экономического цикла; 2) обеспечение устойчивого экономического роста; 3) достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Типы фискальной политики: 1. Дискреционная(активная) – её осуществление связано с принятием новых законодательных актов. Основные инструменты: А) изменение ставок налогообложения; Б) проекты общественных работ; В) трудоустройство населения, создание дополнительных рабочих мест.

Когда дискреционная фискальная система политики применяется в целях сглаживания экономического цикла, то ее подразделяют на 2 типа: 1) экспансионистская (стабилизирующая) – связана с увеличением гос. расходов и (или) снижением налогов. В краткосрочном периоде такая политика сокращает производство за счет дефицитного финансирования.2) рестрикционная (контрактивная) – сдерживающая, связанная с увеличением налогов и снижением гос. расходов (или и то и другое). Проводится с целью ограничения инфляционного роста в экономике.

2. Недискреционная (автоматическая).Особенность: не требует специальных государственных (правительственных) решений. Действие основано на применении так называемых встроенных стабилизаторов (или автоматизмов) – экономических механизмов, автоматически реагирующих на изменения экономической конъюнктуры. В качестве встроенных стабилизаторов выступают:

- прогрессивный, подоходный налог;- пособие по безработице;- пособие по бедности;- различные субсидии. С помощью этих стабилизаторов и сглаживаются колебания экономической конъюнктуры, но не исчезают.