Тема 4. Облік розрахункових операцій у зовнішньоекономічній сфері

Самостійна робота на цьому етапі передбачає повторення засвоєної облікової термінології, набуття навичок опрацювання нормативних документів з відображення розрахункових операцій в іноземній валюті у бухгалтерському та податковому обліку.

Для виконання даного етапу завдання необхідно відтворити поняття і алгоритм здійснення розрахунків банківськими переказами, векселями, акредитивами, чеками, інкасо.

Основну увагу слід приділити вивченню Інструкції про порядоклад відкриття, використання та закриття рахунків в національні іноземній валюті, Положенню про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, Положенню про порядок здійснення уповноваженими банками операцій за документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями, П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Література: 1 – 7, 12, 13, 19 – 22, 24, 27 – 30, 35, 37, 38, 41, 43

Завдання 1

Знайдіть відповідне значення для кожного наведеного терміну.

Термін	Визначення
(1) Рахунок типу «Лоро»	А. Просте доручення комерційного банку імпортера своєму банку-кореспонденту виплатити іноземному отримувачу певну суму грошей за дорученням та за рахунок переказодавця
(2) Банківський переказ	Б. Це письмове безумовне розпорядження покупця своєму банку виплатити чекоутримувачу зазначену у чеку суму готівкою або перерахувати її на його рахунок у банку
(3) Акредитив	В. Кореспондентські рахунки іноземних банків у даному банку
(4) Рахунок типу «Ностро»	Г. Цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов‘язаня векселедавця сплатити власникові певну суму грошей векселя з настанням терміну сплати
(5) Чек	Д. Банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням свого клієнта (експортера) отримує на основі розрахункових документів належні клієнтові кошти від платника (імпортера) за відвантажені на адресу імпортера товари і зараховує ці кошти на рахунок клієнта-експортера
(6) Вексель	Е. Кореспондентські рахунки даного банку в іноземних банках
(7) Інкасо	Є. Зобов‘язання банку перевести на рахунок продавця гроші при наданні погодженого з покупцем комплекту документів про поставку товару на умовах контракту

Завдання 2

Відобразіть в обліку операції з погашення простого векселя шляхом укладання договору доміциляції на основі наведених даних.

Дані для виконання завдання:

1) Відповідно до контракту з нерезидентом підприємство уклало з банком договір доміциляції, згідно з яким підприємство зобов‘язане перерахувати на окремий банківський рахунок суму, достатню для погашення векселя, виставленого на користь нерезидента.

2) Господарські операції з придбання бланків векселів, виконання зобов‘язань за договором доміциляції, виставлення векселя нерезиденту-постачальнику та оплати векселя наведено у табл. 3.

Таблиця 3