4. Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются плотильщикам, налоговым резидентам РФ.

Как физ лицам, так и ИП в связи с особенностями их профессиональной деятельности. Налоговые вычеты предоставляются в размере суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, вычет предоставляется в размере 20% от полученной суммы доходов. Вычет предоставляется на основании письменного заявления плательщика в налоговый орган при подаче налоговой декларации по окончанию налогового периода.

Налоговый период – календарный год налоговой ставки, устанавливаются в размере 13% по всем видам доходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки.

- Это 30% в отношении всех доходов, получаемых физ лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

- 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, а также в отношении доходов, полученных в виде процентов по облигациям;

- 35% устанавливается со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 4т.р., получаемых в проводимых конкурсах-играх и других мероприятиях в рекламных целях. С процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пункта в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам. Сумма экономии на процентах при получении плательщиком заемных средств (материальная выгода).

Тема: Налог на прибыль

Глава 25 нк рф или фз 110 от 06.08.2001г. Действует с 0101.2002.

Плательщиками являются российские организации, иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная плательщиком – прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета – это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов.

Доходы классифицируются на 2 группы:

• Доходы от реализации товаров, работ, услуг;

• Внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав. При определении выручки из неё исключаются суммы НДС и акцизов. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. Основным методом является метод начисления – доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место независимо от их оплаты. Если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысила 1 млн.р. за каждый квартал, то организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу – датой получения дохода признается день поступления средств на счетах в банках и кассу.

К основным видам внереализационных доходов относятся доходы:

1)это доходы от долевого участия в деятельности других организаций; от купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств; сумм возмещения убытков ущерба; от сдачи имущества в аренду, субаренду; если они не признаются доходом от реализации, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации.

В зависимости от из характера они группируются на:

• Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг;

• На внереализационные расходы.

Расходы связанные с производством и реализацией подразделяются на:

1)Материальные расходы;

2)Расходы на оплату труда;

3)Суммы начисленной амортизации;

4)Прочие расходы.

Основными видами материальных расходов являются следующие затраты плательщика:

1)Приобретение сырья и материалов производственного характера, приобретение запчастей, расходных материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов производственного назначения, приобретение технологического топлива, воды, энергии. 2)На приобретение работ, услуг производственного характера.

Основными видами расходов на оплату труда являются: З/п, начисления стимулирующего/компенсирующего характера, надбавки/доплаты в соответствии с законодательством, единовременные вознаграждения.