- •Предисловие
- •Курс лекций
- •Раздел 1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках
- •1.1. Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в банке.
- •1.2. Принципы бухгалтерского учета в банках.
- •1.3. Учетная политика банка.
- •Тема 2. Законодательная основа организации бухгалтерского учета в банках. План счетов.
- •2.1. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в банках.
- •2.2. Основные нормативные документы.
- •2.3. План счетов.
- •Тема 3. Аналитический и синтетический учет. Технология обработки информации. Документация и документооборот.
- •3.1. Аналитический учет в банке.
- •3.2. Синтетический учет в банке.
- •3.3. Технология обработки информации в банке.
- •3.4. Документация по операциям банка. Документооборот.
- •3.4. Порядок архивного хранения документов
- •Тема 4. Внутрибанковский контроль
- •4.1. Понятие, принципы и цели внутреннего контроля
- •4.2. Система органов внутреннего контроля
- •4.3. Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка
- •4.4. Исправление выявленных ошибок. Заключительные обороты
- •Раздел 2. Организация бухгалтерского учета
- •Тема 5. Учет уставного капитала банка.
- •5.1 Аналитический и систетический учет уставного капитала.
- •5.2 Учет операций увеличения и уменьшения уставного капитала
- •5.2 Учет собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных банком
- •Тема 6. Учет кассовых операций
- •6.1. Организация кассовой работы в коммерческом банке
- •6.2. Приходные кассовые опреации
- •6.3. Расходные кассовые операции
- •6.4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы
- •6.5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах
- •Тема 7. Учет расчетных операций
- •7.1. Банковские счета клиентов.
- •7.2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
- •7.3. Порядок оформления первичных документов.
- •7.4. Общий порядок приема расчетных документов к исполнению.
- •7.5. Отзыв клиентами расчетных документов.
- •7.6. Обязанности банков при проведении расчетов.
- •7.7. Использование формы расчетных документов.
- •7.8. Сущность и значение межбанковских расчетов.
- •7.9. Условия межбанковских расчетов.
- •7.10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
- •7.11. Учет межфилиальных расчетов.
- •Тема 8. Учет депозитных операций
- •8.1. Законодательство о банковских вкладах (депозитах).
- •8.2. Первичные документы бухгалтерского учета.
- •8.3. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.
- •8.4. Страхование вкладов населения.
- •Тема 9. Учет кредитных операций
- •9.1. Понятие кредитных операций
- •9.2. Кредитная политика и кредитные операции банка
- •9.3. Оформление кредитных операций
- •9.4. Бухгалтерский учет кредитных операций
- •9.5. Обеспечение кредитных операций
- •9.6. Учет межбанковских кредитов
- •9.7. Учет кредитных линий и овердрафтов
- •9.8. Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам
- •Категории ссуд в зависимсти от качества обслуживания заемщиком долга
- •Классификация ссуд в зависимости от категории качества
- •9.9. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам
- •Тема 10. Учет финансовых результатов банка
- •10.1 Учет доходов банка
- •10.2. Учет расходов
- •10.3. Структурные составляющие доходов и расходов банка
- •10.4. Учет прибыли и ее использования
- •Тема 12. Учет операций в иностранной валюте. Валютный контроль.
- •Тема 14. Учет основных средств и внутрибанковских операций
- •14.1. Признание и первоначальная оценка основных средств
- •14.2. Последующая оценка основных средств
- •14.3. Обесценение основных средств
- •Тема 15 Порядок составления отчетности по мсфо: особенности трансформации в банках.
- •Тема 18. Банковский аудит как форма контроля деятельности кредитных организаций.
- •18.1. Законодательная основа развития и организации банковского аудита в рф
- •18.2. Классификация банковского аудита.
- •18.3. Виды аудиторского заключения.
- •18.4. Состав аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций.
6.4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы
На основе справок, полученных кассиром приходных и расходных касс, заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах (указываются суммы оборотов по приходу и расходу) и сверяются с суммой приходных и расходных кассовых журналов. Затем суммы кассовых оборотов записываются в книгу учета денежной наличности и ценностей по счету касса. В этой книге выводится остаток на начало следующего дня и сверяется с фактическим остатком денежной наличности в кассе коммерческого банка. Указанные суммы подписываются зав кассой.
Вся денежная наличность и книга учета ценностей помещаются в сейф, сейф опечатывается. На следующий день остаток счета касса в книге учета сверяется с балансом по счету касса.
6.5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах
Банкоматы – это многофункциональные автоматы, управляемые пластиковыми картами. Ценность банкоматов для потребителя заключается в том, что они расширяют временные и пространственные рамки, в кторых клиент может осуществить банковские операции.
В случае наличия у кредитной организации банкоматов их загрузка денежной наличностью производится ответственными работниками по расходно-кассовому обслуживанию в количестве не менее двух человек. На одного из них возложена контрольная функция.
Заведующий кассой выдает ответственному работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Деньги инкассатор пересчитывает полистно, вкладывает их в кассеты и закрывает кассеты на ключ. К кассете крепится ярлык с номером банкомата, суммы денег, даты, подписи и штампа заведующего кассой.
Учет наличных денежных средств, находящихся в банкоматах, ведется на активном балансовом счете 20208 «Денежные средства в банкоматах». Загрузка банкмата сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:
Дт 20208 Кт 20202.
Разгрузка банкомата – обратной бухгалтерской записью:
Дт 20202 Кт 20208.
Расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств из банкоматов клиенту:
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах».
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют.
Тема 7. Учет расчетных операций
1. Банковские счета клиентов.
2. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета по учету расчетных операций.
3. Порядок оформления первичных документов.
4. Общий порядок приема расчетных монументов к исполнению.
5. Отзыв клиентами расчетных документов.
6. Обязанности банков при проведении расчетов.
7. Использование формы расчетных документов.
8. Сущность и значение межбанковских расчетов.
9. Условия межбанковских расчетов.
10. Особенности приема к исполнению расчетных документов.
11. Учет межфилиальных расчетов.
Сложность бухгалтерского учета расчетных операций, осуществляемых коммерческими банками, состоит в том, что в данном случае бухгалтерский учет тесно переплетается с операционной техникой и, подчас, бывает трудно отделить бухгалтерский учет от описания технического осуществления самих расчетных операций. В связи с этим представляется целесообразным остановиться на ключевых моментах организации бухгалтерского учета и оформлении расчетных операций клиентов, а именно:
-
требования нормативной базы проведения расчетов банками – бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с положениями законодательства (т.е. организация осуществления расчетов);
-
характеристика бухгалтерских счетов учета расчетных операций (т.е. где отражаются деньги клиентов);
-
первичные документы, принимаемые к учету при осуществлении расчетов, порядок их оформления (т.е. на основании чего проводятся расчеты);
-
порядок проведения расчетов – немного операционной техники (т. е., каким образом банк взаимодействует с клиентом);
-
бухгалтерские проводки.