8.2. Первичные документы бухгалтерского учета.

Для оформления банковского вклада (депозита) и отражения его в учете требуются следующие первичные документы:

1. договор банковского вклада (депозита) либо сберегательная книжка, либо депозитный (сберегательный) сертификат, либо иной документ, свидетельствующий о заключении депозитной сделки, а также комбинация перечисленных документов, например депозитный договор и вкладная книжка или договор и депозитный сертификат и т.д.;

2. договора гарантии, поручительства, залога в обеспечение депозитного вклада (в редких случаях);

3. первичный документ, подтверждающий внесение вклада (депозита), – расчетный документ (платежное поручение при безналичном перечислении депозита) или кассовый документ (объявление на взнос наличными, приходный ордер – при взносе вклада наличными);

4. разрешение вышестоящей организации на совершение депозитной сделки или доверенности владельца денежных средств (в необходимых случаях);

5. первичные документы, оформляемые банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом:

• образцы подписи вкладчиков;

• распоряжение на открытие депозитного счета;

• мемориальные ордера;

• распоряжения депозитного отдела;

• кассовые чеки;

• доверенность на распоряжение депозитом;

• ведомости начисления процентов по вкладу и т. д.

6. при досрочном изъятии депозита – письменное извещение (заявление) вкладчика;

7. первичные документы, подтверждающие возврат депозита вкладчику и уплату процентов по депозиту, – расчетные документы (платежные поручения – при безналичном перечислении депозита) или кассовые документы (чеки, расходные кассовые ордера – при выдаче вклада наличными).

8.3. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета.

Депозитные операции банков и операции по привлечению других средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам вкладов и привлеченных средств банка.

Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют субъектам, внесшим средства во вклад (депозит).

1-я группа – межбанковские кредиты⁶ и депозиты отражаются на пассивных счетах первого порядка:

• 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»;

• 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

• 314 «Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов»;

• 315 «Прочие привлеченные средства кредитных организаций»;

• 316 «Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов»;

• 317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам»;

• 318 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам».

2-ая группа – депозиты юридических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:

• 410 «Депозиты Минфина России»;

• 411 «Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

• 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»;

• 413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

• 414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;

• 415 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

• 416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;

• 417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

• 418 «Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

• 419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

• 420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;

• 421 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций»;

• 422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;

• 425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов».

3-я группа – депозиты физических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:

• 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;

• 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов».

4-я группа – прочие привлеченные средства отражаются на четырнадцати пассивных счетах первого порядка с 427 по 440 включительно, причем их названия и порядок следования практически полностью идентичны наименованию счетов 2-й группы (т.е. по порядку субъектов, внесших средства).

Счета второго порядка формируются по следующим срокам привлечения, за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:

• до востребования;

• на срок до 30 дней;

• на срок от 31 до 90 дней;

• на срок от 91 до 180 дней;

• на срок от 181 дня до 1 года;

• на срок от 1 года до 3 лет;

• на срок свыше 3 лет.

По кредиту счетов отражаются:

• суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

• начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

• поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

• выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

• выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

• перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.