Учет расчетов по долгосрочным кредитам сч.67. П.

Сч.67, аналогичен 66. Долгосрочные кредиты выдаются на приобретение ОС и осуществление инвестиций (расширение, реконструкцию, новое строительство). Для п\п большое значение имеет целевое назначение кредита и размер уплачиваемых %, т.к. банк предоставляя кредит подвергает себя опред.риску, то обычно в кредитном договоре предусматриваются жесткие меры банковского контроля за финансовым положением клиента и обеспеченностью кредита. По требованию банка п\п обязано представлять бух.баланс и различные справки об имущественном состоянии п\п.

В балансе сумму займа указывают вместе с начисленными процентами.

Синт. учет осуществляется в ж-о и в№4 по видам кредита и банкам. Проводки те же.

Сч.68. Учет расчетов по налогам и сборам. А-п.

Обобщает информацию о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, налогах с работников п/п. Данный расчет ведется на А-П сч.68.

По Кт отражают начисление налогов, подлежащих взносу в бюджет: налог на П, НДФЛ, НДС, налог на доходы сумм дивидендов, если учредители не являются сотрудниками п/п, акцизы по проданным товарам, налог на имущество, транспортный, земельный налоги, сбор за пользование водными объектами, плата за древесину, отпускаемую на корню.

По Дт отражают факт оплаты в бюджеты, а также сумму НДС причитающийся к возмещению из бюджета.

Синтетический и аналитический учет осуществляется в ж-о и в№8 по видам налогов.

№Содержание	Дт	Кт
1Начислен налог на П(расчет бухг..декларация)	99	68 П
2Удержан из зар.платы НДФЛ	70	68НДФЛ
3Удержание НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных учредителям, не явл.сотрудниками(в день выплат д.б.сделан расчет и оплачен налог)	75,2	68ндфл 9%
4НДС по проданным товарам и услугам (расчет бухг.)	90,3	68
5Акцизы по проданным товарам	90.4	68
6Экспортные пошлины по проданным товарам (факт.расходы)	90,5	68
7Налог на имущество (расчет, декларация)	91.2	68
8Налог с владельцев трансп.средств	20,23,25,26,29,44	68 тр.налог
9Земельный налог	91,2	68 з.налог
10Сбор за загрязнение окр.среды	20,23,25,26,29,44	68
11Погашение задолженности в бюджет с р/с	68 по видам	51
12Погашение задолженности в бюджет с депозитного счета	68	55,3
13Принятие к зачету по задолженности перед бюджетом сумм вычета по НДС: -по оприходованным о.с -по нематериальным активам -по опр.и оплач. материалам	68	19,1 19,2 19,3

Учет расчетов с подотчетными лицами, сч.71.А-п.

В процессе финансово-хоз. деятельности п\п возникает потребность использовать наличные ден.средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физ.лиц, для оплаты выполненных работ.

Согласно ГК РФ подотчетными лицами могут быть только сотрудники данного п\п, в том числе совместители. Со всеми подотчетными лицами заключается договор о полной материальной ответственности, если подотчетные суммы у них находятся ежедневно.

Подотчетные лица обязаны предоставлять отчеты об использовании денег форма Авансовый отчет АО-1

Руководитель организации в приказе об учетной политике утверждает список должностей ( при приеме на работу делается доп.приказ) имеющих право, получать в кассе наличные деньги под отчет. Сотруднику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Выдавая деньги под отчет, необходимо соблюдать необходимые требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Запрещается передача одним лицом подотчетных сумм другому.

Следующий аванс может быть выдан работнику только в случае полного расчета по предыдущему авансу. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем.

Главному бухгалтеру нельзя покупки!

Выдача подотчетных сумм производится из кассы на основании приказа и заявления сотрудника.

«Утверждаю»

Должность --------------Ф.И.О

«__»______________2009г

Заявление.

Прошу выдать в подотчет из кассы хоз. расходы (командировочные) в сумме 8000 (прописью) дата.

Дата, должность, подпись, Ф.И.О.

Данное заявление подшить к расходному кассовому ордеру + копия приказа, к кассовому отчету.

Постановлением Правительства от 13 октября 2008 года № 749 утверждено «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки», определены особенности оформления командировок в пределах Российской Федерации, а также зарубежных командировок.

Постановлением определено, что в командировки могут направляться только работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией. При этом направление сотрудника в подразделение той же организации, находящееся в другом населенном пункте, также признается командировкой. Положение снимает временное ограничение командировки,

Форма приказа о направлении в командировку Т-9 и Т-9а (несколько сотрудников)

Служебная командировка характеризуется:

1. наличие распоряжения о направлении в командировку с указанием ее срока;

2. командировка имеет целью выполнение служебного задания, т.е. работы, обусловленной трудовым договором, но вне места постоянной работы;

3. командировка предполагает задействование установленных ТК гарантий ( работник не может быть уволен во время командировки, на него распространяются все нормы трудового законодательства о рабочем времени и времени отдыха, социальные гарантии)

Сначала работодателем утверждается Служебное задание, в котором отражается цель командировки.

Далее на основании решения о направлении работника в командировку (Приказ) оформляется Командировочное удостоверение, которое передается работнику и которое находится у него в течение всего срока командировки. В Командировочном удостоверении делаются отметки о датах приезда и выезда работника из организации командирования, которые заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, применяемой для свидетельствования такой подписи.

При командировании работника за границу командировочное удостоверение можно не оформлять.

В течение 3 рабочих дней с момента возвращения из командировки работник обязан предоставить работодателю:

- авансовый отчет об израсходованных за время командировки суммах (с приложением подтверждающих документов);

- командировочное удостоверение;

- письменный отчет о выполненной во время командировки работе, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя.

Форма Т10 выписывается в единственном экземпляре кадровой службой организации на основе приказа (распоряжения) о направлении в командировку по форме Т-9 — подпись руководителя и печать организации при этом обязательны. В связи с тем, что командировочное удостоверение № т 10 служит подтверждением пребывания сотрудника в служебной командировке, этот документ должен быть предъявлен в каждом пункте назначения и заполнен на оборотной стороне соответствующими отметками о дате и времени прибытия и выбытия, которые также заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

Т-10 является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке на территории РФ или страны СНГ, при въезде и выезде в которую, согласно межправительственным соглашениям, не проставляется отметка о пересечении государственной границы.

Обратите внимание, что Трудовым кодексом РФ запрещается направлять в командировки беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ), работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТК РФ), и работников в период действия ученического договора - в командировки, не связанные с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ).

К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены (ст.168 ТК РФ):

-расходы по проезду;

-расходы по найму жилого помещения;

-дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

-иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В случае временной нетрудоспособности работника во время командировки, работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (если он не находился на стационарном лечении) и выплачиваются суточные за каждый день его нетрудоспособности в командировке. Для возмещения указанных расходов сотрудник должен будет представить листок нетрудоспособности за соответствующий период.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Суточные выплачиваются командированному работнику за все время командировки, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п.11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

При определении общей величины суточных следует учитывать, что днем отъезда (первым днем командировки) считается день отправления соответствующего транспортного средства (самолета, поезда и т.п.) из места постоянной работы командированного, а днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.

Если, например, поезд отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки.

С 2009 года в расходах в целях налогообложения прибыли учитываются суточные в размере, установленном в данной конкретной организации.

Итак, с 2009 года размер суточных для целей налогообложения прибыли больше не нормируется.

Однако нужно помнить, что в п.3 ст.217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ:

для командировок по России – 700 руб. в сутки;

для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки

ОПЛАТА ПРОЕЗДА (при отсутствии подтверждающих документов)

Так как в соответствии со статьей 252 НК РФ в качестве расхода по налогу на прибыль могут быть приняты только документально подтвержденные затраты (затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)), то суммы оплата проезда при отсутствии подтверждающих документов расходом признаны быть не могут.

Главой 23 Налогового кодекса не предусмотрены нормы возмещения расходов на проезд до места назначения и обратно при отсутствии подтверждающих документов, поэтому суммы производимого на основании служебных записок расходов должны быть в полном объемы включены в налоговую базу по НДФЛ.

Если работник не успел получить перед командировкой аванс, то по договоренности с руководством он может тратить личные деньги, а возмещение произойдет после возвращение из командировки.

Выдача аванса в ин. валюте для командировочных расходов при выезде за границу предусмотрена действующим валютным законодательством.

Синтетический учет ведется на А-П сч71 в ж-о и в №7. По Д сумма выданная под отчет, а по К используемая сумма. Аналитический учет по сч.71 по каждой сумме.

№Содержание	Дт	Кт
1Выдача из кассы подотчетных сумм	71	50,1
2Списание по авансовым отчетам суммы, полученной подотчетным лицом и израсх. ими на приобретение внеоборотных активов	08,4	71
3Списание по ав. отчету сумм израсходованных на приобретение материалов	10 по видам	71
4Списание по ав.отчету сумм израсходованных на приобретение товаров	41	71
5Списание по ав.отчету сумм израсходованных на оплату услуг	25,26,44	71
6Отражены суммы НДС по ТМЦ	19,1 19,2 19,3	71
7Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм	50,1	71
8Удержание из з\п неизрасходованных ден. средств	70	71