Счет 84 «Нераспределенная прибыль». А-п.

Согласно законодательства РФ чистая прибыль отчетного года по состоянию на 31,12. закрывается заключительной проводкой на сч 84. После сдачи годовой отчетности до 31.03. данные доводятся до учредителей, собирается совет учредителей и в срок до 30 июня они обязаны решить как будет распределена прибыль.

Непокрытый убыток можно покрыть за счет резервного или добавочного капитала, а также за счет целевых взносов учредителей. Непокрытый убыток в балансе уменьшает показатели реального капитала фирмы.

Налогоплательщик вправе перенести убытки на будущее в течение 10лет.

Синтетический учет ведется в ж-о и в№12.

Аналитический учет по направлениям использования прибыли.

№Содержание	Дт	Кт
1Реформация баланса 31,12	99 84	84 99
2Погашение убытка за счет РК	82	84
3Погашение убытка за счет ДК	83	84
4Начислены дивиденды	84	75,2
5Направлена П на создание РК	84	82
6Направлена П на создание ДК	84	83

Счет 86 «Целевое финансирование». П.

Целевое финансирование - это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил. На счете 86 "Целевое финансирование" учитывается предоставление предприятию средств, расходование которых ограничено определенными условиями. При выполнении этих условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении требуют возврата и относятся к кредиторской задолженности. К таким средствам относятся: государственная помощь и средства, предоставляемые в аналогичном порядке иными лицами в форме субвенций, субсидий *, безвозвратных займов, предоставления предприятию различных ресурсов, финансирования различных мероприятий.

Государственная помощь представляет собой прямые экономические действия, направленные на увеличение экономических выгод для организации, в форме субвенций и субсидий, безвозвратных займов, финансирования отдельных мероприятий. Субвенции и субсидии выражаются в передаче организации активов, или погашении ее кредиторской задолженности в обмен на выполнение определенных условий. Безвозвратные займы представляют собой кредиты, от погашения которых организация освобождается при выполнении ряда условий. Финансирование отдельных мероприятий представляет собой покрытие государственными или иными органами расходов организации, которые она не понесла бы, не получив данной помощи.

Целевое финансирование может использоваться на следующие цели:

-Финансирование расходов или покрытие убытков,

-Поддержание финансового положения предприятия, пополнения его средств,

-На приобретение активов

К целевому финансированию не относится и на данном счете не отражается:

-получение помощи предоставляемой в виде льгот, в том числе по налогам, налоговых кредитов, каникул и освобождений;

-получение кредитов и иных возвратных средств;

-отражение операций, связанных с управлением государственной собственностью, участием государства в капитале предприятия.

Целевое финансирование отражается в учете при выполнении следующих условий:

-существует достаточная уверенность в том, что условия предоставления помощи будут выполнены;

-существует достаточная уверенность в получении помощи.

Уверенность в выполнении условий зависит от намерений и возможности руководства организации использовать помощь и определяется им путем анализа соответствующих договоров, публичных решений, технико-экономических обоснований, проектно - сметной документации.

Уверенность в получении помощи возникает при получении достоверной информации о поступлении денежных средств, передачи активов или погашения кредиторской задолженности, а также утвержденных бюджетных росписей, уведомлений об ассигнованиях и т.п.

Движение средств предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, поступившие от других организаций и физ.лиц, бюджетных средств отражается на сч86

Порядок бухгалтерского учета государственной помощи регулируется одноименным ПБУ 13/2000, которым можно руководствоваться по аналогии и при учете и не бюджетного финансирования. Поступление активов или погашение кредиторской задолженности проводится по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" и дебету соответствующих счетов средств и расчетов. При этом План счетов и ПБУ предусматривают, что предоставление права предприятия, надлежащим образом оформленного на получение помощи проводится по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" как дебиторская задолженность лица или бюджета, обязавшегося такое финансирование предоставить. В таком случае поступление средств будет отражаться в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на исполнение обязательств по перечислению финансирования ранее учтенного на счете 86 "Целевое финансирование" счету. Следует, однако, помнить, что отражение финансирования в момент предоставления, а не получения помощи может быть сделано только в том случае, когда налицо четкие и формальные обязательства предоставления такой помощи, которую можно истребовать в судебном порядке.

Отражение использования финансирования зависит от целей, на которое оно предоставлено.

Помощь, заключающаяся в финансировании приобретения активов, относится к доходам будущих периодов, возникающим вследствие безвозмездного получения средств. Такая помощь списывается в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет "Безвозмездные поступления". По мере расходования полученных средств, приходящееся на них финансирование относится на доходы организации. Если помощь предоставляется на финансирование капитальных вложений, то доходы будущих периодов списываются на прибыль одновременно с амортизацией внеоборотных активов и в равных ей суммах. Если финансируется приобретение текущих активов, (производственных запасов, например), то при их оприходовании использованное финансирование списывается на счет 98 "Доходы будущих периодов" и по мере расходования полученных таким образом средств, доходы будущих периодов списываются в дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" с кредита счета 91 "Прочие доходы". Финансирование, использованное на покрытие затрат предприятия или оплаты специальных мероприятий, по мере расходования средств относится сразу на доходы отчетного периода. Средства, полученные в возмещение затрат прошлых лет к целевому финансированию не относятся и проводятся как доходы текущего периода. Помощь, предоставляемая единым пакетом, как на покрытие расходов, так и на финансирование активов должна распределяться между счетом 86 "Целевое финансирование" и счетом 91 "Прочие доходы" пропорционально соответствующим затратам.

Синтетический учет ведется в ж-о и в№12.

Аналитический учет:

-по источникам поступления

-по целевым назначениям

-по расходованию (обязательно строго по целевому назначению)

№Содержание	Дт	Кт
1Списаны затраты, связанные с деятельностью, осуществляемой за счет целевого финансирования	86	20
2Списаны использованные средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиций	86	83
3Отражено направление средств целевого финансирования, на кап.вложения в состав доходов будущих периодов	86	98
4Получены в счет целевого финансирования внеоборотные активы	08	86
5Отражена задолженность по целевому бюджетному финансированию	76	86

Занятие №19.