Заняття 7-8 Тема: Облік господарських процесів Форми бухгалтерського обліку

Мета:

1. Засвоєння методики бухгалтерського обліку основних господарських процесів.

2. Засвоєння методики відображення в бухгалтерському обліку витрат і доходів діяльності підприємства та визначення фінансових результатів від реалізації.

3. Ознайомлення зі способами виправлення помилок у бухгалтерському обліку.

Матеріальне забезпечення:

1. Журнал господарських операцій.

2. Головна Книга з формами бухгалтерських рахунків.

3. Аналітичні рахунки - багатографні картки до синтетичного рахунка 23 «Виробництво».

4. Аналітичні рахунки-картки кількісно-сумового обліку до синтетичного рахунка 26 «Готова продукція».

5. Оборотні відомості з аналітичних рахунків.

6. Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат.

7. Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат.

8. Розрахунок фактичної виробничої собівартості випущеної продукції.

9. Розрахунок визначення фактичної виробничої собівартості реалізованої продукції.

10. Оборотна відомість із синтетичних рахунків.

Методичні вказівки:

1. На підставі даних оборотної відомості ТОВ «Фонд» на 01 грудня 200_р., складеного в попередньому завданні, відкрити бухгалтерські рахунки в Головній Книзі.

2. Записати в реєстраційний журнал господарських операцій і паралельно відобразити на бухгалтерських рахунках господарські операції, наведені в таблиці.

3. За даними розшифрувань залишків окремих синтетичних рахунків відкрити аналітичні рахунки відповідних об’єктів у регістрах аналітичного обліку – картках.

4. Обчислити величину оборотів за дебетом і кредитом рахунків і вивести кінцевий залишок за аналітичними і синтетичними рахунками, записати їх у Головну Книгу станом на 01.01.200_р.

5. На підставі кінцевих залишків з рахунків скласти оборотну відомість на 01.01.200_р.

Д о в і д к а:

1. Залишок виробничих запасів (матеріалів) на 1 грудня 200_р. становить 9 480 грн., в т.ч.:

- вартість запасів за ціною придбання без ПДВ – 8730 грн.

- транспортно-заготівельні витрати – 750 грн.

2. Залишок готової продукції на складі підприємства на 1 грудня 200_р. за плановою виробничою собівартістю, яка збігається з фактичною собівартістю становить 83 400 грн.

Таблиця 9

Розшифрування залишків незавершеного виробництва на 1 грудня 200_р.

(рах. 23 «Виробництво»), грн.

№	Стаття витрат	Аналітичні рахунки		Разом, грн.
		Виробництво черевиків	Виробництво чобіт
1.	Матеріали	1535	2008	3543
2.	Заробітна плата	230	301	531
3.	Відрахування до соціальних фондів	86	113	199
4.	Загальновиробничі витрати	57	75	132
5.	Інші витрати	11	13	24
Усього		1919	2510	4429

Таблиця 10

Розшифровка залишків готової продукції на складі

на 1 грудня 200_р. рах. 26 «Готова продукція»

Номер субрахунку	Номер аналітичного рахунка	Назва	Од. виміру	Кількість	Планова виробнича собівартість, грн.	Сума, грн.
261	001	Черевики	Пара	380	130	49400
261	002	чоботи	пара	200	170	34000
Разом за рахунком						83400

Таблиця 11

Розшифровка на 1 грудня по рах. 23 «Виробництво»

№	Статті витрат	Аналітичні рахунки		Разом, грн.
		Черевики	Чоботи
1.	Матеріали	1231	1621	2852
2.	Заробітна плата	185	243	428
3.	Відрахування у соц. фонди	69	91	160
4.	Загальновиробничі витрати	46	61	107
5.	Інші витрати	8	10	18
	Всього:	1539	2026	3565

Таблиця 12

Господарські операції ТОВ «Фонд» за грудень 200_ року

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1	2	3	4
1	02.12	Надійшли від постачальників і оприбутковані на склад: - матеріали -ПДВ	16200 13500 2700
2	02.12	Прийнято до сплати рахунок ПП «Трафік» за доставку матеріалів: - вартість послуги - ПДВ	1140 950 190

Продовження таблиці 12

1	2	3	4
3	03.12	Відвантажено (реалізовано) покупцям готову продукцію: - черевики 370 пар - чоботи 190 пар	115776 69264 46512
4	03.12	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ з реалізовано продукції 20% від суми реалізації (визначити самостійно)
5	04.12	Списано планову виробничу собівартість реалізованої продукції: - черевики 370 пар - чоботи 190 пар	80400 48100 32300
6	05.12.	На поточний рахунок надійшли кошти від покупця за реалізовану продукцію	115776
7	05.12	Списано за обліковими цінами матеріали, відпущені на: - виробництво черевиків - виробництво чобіт - загальновиробничі потреби - адміністративні потреби	21195 5745 13400 1100 950
8	06.12	Розподілено і списано ТЗВ, що належать до матеріалів, відпущених на (визначити самостійно): - виробництво черевиків - виробництво чобіт - загальновиробничі потреби - адміністративні потреби
9	08.12	Нараховано зарплату за: - виробництво черевиків - виробництво чобіт - загальновиробничі потреби - адміністративні потреби	12300 4600 3500 1800 2400
10	08.12	Утримано з зарплати працівників: - прибутковий податок до бюджету - збори до соц. фондів	1968 1599 369
11	09.12	Перераховано з поточного рахунка: - прибутковий податок до бюджету - збори до соц. фондів - заборгованість постачальникам	23859 1599 4920 17340
12	09.12	Нараховано збори до соц. фондів на зарплату: - виробництво черевиків - виробництво чобіт - загальновиробничі потреби - адміністративні потреби	4551 1702 1295 666 888
13	10.12	Одержано в касу кошти з поточного рахунка для виплати зарплати	18000
14	10.12	Виплачено з каси зарплату працівникам підприємства за: - листопад - заборгованість із зарплати	17712 10332 7380
15	12.12	Повернуто підзвітною особою в ас невикористані на відрядження кошти	250
16	14.12	Внесено з каси на поточний рахунок кошти	400

Продовження таблиці 12

1	2	3	4
17	15.12	Прийнято до сплати рахунок ТОВ «Драйв» за комп’ютер: - вартість комп’ютера - ПДВ	8400 7000 1400
18	16.12	Акцептовано рахунок ТОВ «Драйв» за послуги з установлення та підключення придбаного комп’ютера: - вартість послуг - ПДВ	144 120 24
19	17.12	Придбаний комп’ютер введено в експлуатацію (суму визначити)
20	18.12	Нараховано амортизацію основних засобів: - загальновиробничого призначення - адміністративного призначення	10300 7800 2500
21	18.12	Нараховано «Міськенерго» за електроенергію, використану для: - загальновиробничого призначення - адміністративного призначення - ПДВ	4080 2100 1300 680
22	19.12	Акцептовано рахунок ТОВ «Нова хвиля» за рекламні послуги: - вартість послуг - ПДВ	960 800 160
23	20.12	Нараховано «Водоканал» за використану воду на адмін. потреби: - вартість послуг - ПДВ	900 750 150
24	23.12	Нараховано амортизацію спецобладнання, що використовувалось: - для черевиків - для чобіт	760 450 310
25	25.12	Випущено з виробництва й оприбутковано на склад продукцію за плановою виробничою собівартістю: - черевики 175 пар по 130 грн. - чоботи 130 пар по 170 грн.	44850 22750 22100
26	26.12	Розподіл загальновиробничих витрат пропорційно зарплаті основних робочих (суму визначити): - виробництво черевиків - виробництво чобіт
27	27.12	Визначено фактичну виробнича собівартість виробленої продукції (суму визначити)
28	27.12	Визначену фактичну виробничу собівартість реалізованої готової продукції(суму визначити)
29	28.12	Виправлення помилок в операціях 15 та 22. Операція 15: Підзвітною особою повернуто до каси 200 грн., а не 250 грн. Операція 22: Вартість послуги ТОВ«Нова хвиля» становить 1020 грн., в т.ч. ПДВ 170 грн. (суми визначити)
30	29.12	Нараховано податок на прибуток за даними податкового обліку	3700
31	29.12	Списуються на фінансовий результат: - дохід від реалізації готової продукції - фактична виробнича собівартість готової продукції - адміністративні витрати)

Продовження таблиці 12

1	2	3	4
		- витрати на збут - сума нарахованого податку на прибуток (суми визначити
32	29.12	Визначено і списано фінансовий результат діяльності за грудень
33	29.12	Перераховано з поточного рахунка: - ТОВ «Драйв» - «Міськенерго» - ТОВ «Нова хвиля» - «Водоканал» - ПДВ до бюджету	23868,8 8544 4080 1020 900 9324,8