Министерство образования и науки российской федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«АДЫГЕЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Экономический факультет
Кафедра учета и финансирования
Реферат
МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ № 12
«НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»
Работу выполнила ____________ Бричева Дана Марзакановна
Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Научный руководитель канд. экон. наук, доц. И.Г. Панженская
Майкоп 2011
Оглавление
Введение………………………………………………………………………..7
1.Основные элементы текущего налога………………………….9
2. ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГИ……………………………………………………
3.Отражение в отчетности……………………………………………..15
3.1. Оценка и признание активов и обязательств......…………………...15
3.2. Раскрытие в отчетности………………………………………..…….20
Список использованных источников……………………………28
Введение
Отражению в бухгалтерском учете и отчетности налогов на прибыль посвящен МСФО 12. В соответствии со стандартом учет расчетов по налогу на прибыль предполагает отражение налоговых последствий, возникающих в отчетном и последующих периодах таких фактов хозяйственной жизни, как:
- будущее возмещение балансовой стоимости активов;
- хозяйственные операции и иные события, признаваемые в отчетности.
Порядок отражения налогов на прибыль в бухгалтерском учете и отчетности российских компаний определен в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденном приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.
Согласно МСФО 12 налоги на прибыль - это налоги, рассчитываемые на основе прибыли, установленные как в соответствии с национальным законодательством, так и законодательством иностранных государств, включая налоги, взимаемые у источника выплаты, которые уплачиваются дочерними, ассоциированными и совместными компаниями при распределении прибыли в пользу компании, составляющей отчетность. ПБУ 18/02 рассматривает исключительно налог на прибыль, уплачиваемый в Российской Федерации.
Показатель прибыли (убытка), определяемый для целей расчета налогов, как правило, не совпадает с показателем прибыли (убытка), отражаемым в бухгалтерской отчетности. В этой связи необходимо различать бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.
Бухгалтерская прибыль - это прибыль (убыток) за отчетный период до вычета расходов по налогу на прибыль. Показатель бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) отражается отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках.
Налогооблагаемая прибыль (убыток) - величина прибыли Убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогообложения, на основе которой рассчитывается налог на прибыль подлежащей уплате (возмещению). Этот показатель отражается в декларации по налогу на прибыль.
При расчете налога на прибыль налогооблагаемая прибыль умножается на применимую ставку налога на прибыль, которая представляет собой ставку налога, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в соответствующем отчетном периоде. Применимая ставка налога на прибыль также отражается в декларации.