7. Раскрытие дополнительной информации

7.1. Мсбу 33 (ias 33) – прибыль на акцию

Задание 24.

ОАО «ТрансИнтерКорп» является компанией, акции которой обращаются на известной фондовой бирже. Ниже представлены выдержки из отчета о прибыли и убытках ОАО «ТрансИнтерКорп» за год до 30 сентября 2004 г:

Год до 30 сентября

(€ 000)

	2004	2003
Операционная прибыль	70,000	60,000
Процентные расходы	(10.000)	(10г000)
Прибыль до налогообложения	60,000	50,000
Расходы по налогу	(23,000)	(12,500)
Прибыль за период	37,000	37.500

До 1 апреля 2004 г. акционерный капитал ОАО «ТрансИнтерКорп» много лет составлял 400 млн. акций номиналом € 1.

1 апреля 2004 г. ОАО «ТрансИнтерКорп» осуществила выпуск прав (rights issue) из расчета предоставления одной акции по цене € 4 на каждые четыре акции в обращении. Рыночная цена акции ОАО «ТрансИнтерКорп» непосредственно перед реализацией прав составляла € 5.

31 октября 2004 г. ОАО «ТрансИнтерКорп» осуществил льготную эмиссию (bonus issue) из расчета 1 обыкновенная акция на каждую одну обыкновенную акцию в обращении на данную дату. Больше никаких изменений выпущенного акционерного капитала в октябре 2004 г. не было.

Финансовая отчетность за 2004 год была одобрена Советом Директоров 30 ноября 2004 г.

В течение года до 30 сентября 2004 г. ОАО «ТрансИнтерКорп» имел следующие инструменты, потенциально конвертируемые в обыкновенные акции:

• Опционы на покупку 50 млн. обыкновенных акций по цене € 3. Средняя справедливая стоимость акций ОАО «ТрансИнтерКорп» в течение года до 30 сентября 2004 г. составила € 5.

Займ на сумму € 100 млн. с купонной ставкой 10% годовых. Займ подлежит погашению 30 сентября 2008 г. или конвертации в этот день в 40 млн. обыкновенных акций. Ставка налога на прибыль составляет 25%.

Порядок и методика выполнения задании:

1. Рассчитать базовую и пониженную прибыль на акцию.

7.2. Мсбу 14 (ias 14) – сегментная отчетность

Задание 25.

Ниже приведена выдержка из консолидированной финансовой отчётности ОАО «ТрансИнтерКорп» за год, окончившийся 31 марта 2005 г.:

Примечание: консолидированные показатели не включают внутрисегментные обороты.

€ млн

Выручка от реализации	900
Себестоимость продаж	634
Затраты па сбыт	87
Затраты центрального аппарата	37
Обесценение гудвилла	20
Затраты на финансирование (аренда: 10, облигации: 12)	22
Дивиденды	50
Консолидированный гудвилл	60
Необоротные активы - собственные	370
- на условиях аренды	150
Текущие активы	160
Текущие обязательства	90
Обязательства по финансовой аренде	200
10%-ые облигации (выпущены в 2003 г.)	120

ОАО «ТрансИнтерКорп» осуществляет деятельность в трёх отраслях: машиностроении, химической промышленности и оптово-розничной торговле (сеть супермаркетов):

	Машиностроение	Хим.Пром.	Супермаркеты
Выручка от реализации	420	340	200
Прибыльность продаж	20%	40%	25%
Сбыт	24	38	25
Деловая репутация (гудвилл) см. ниже
Собственные основные средства	150	120	100
Арендуемые активы	60%	40%	0
Текущие активы	70	60	30
Текущие обязательства	40	20	30
Обязательства по аренде	50%	50%	0

Примечания:

1. Показатели сегментов включают результаты операций между сегментами. Все показатели даны в € млн.

2. В течение года подразделение машиностроения произвело стальные конструкции для строительства нескольких новых супермаркетов, счета в отношении этой работы супермаркетам выставлялись по себестоимости (€ 20 млн.). Прочая выручка от операций между сегментами (€ 40 млн.) получена от продаж химического подразделения машиностроительному, которые осуществлялись но обычным ценам. Групповая нереализованная прибыль отсутствует.

3. Финансовые затраты включают проценты по финансовой аренде и по облигациям. Руководство ОАО «ТрансИнтерКорп» считает общими затратами только проценты по облигациям, а проценты по финансовой аренде начисляет пропорционально соответствующим обязательствам.

4. Консолидированный гудвилл и его обесценение относятся к дочернему предприятию, которое работает в машиностроении и химической промышленности. По оценкам руководства, исходя из сравнения показателей рентабельности на дату приобретения, 30% гудвилла необходимо отнести на машиностроительное подразделение, а 70% - на химическое.

5. При подготовке сегментной отчётности ОАО «ТрансИнтерКорп» использует операционную деятельность в качестве первичной основы сегментации.

Порядок и методика выполнения задания:

1. Подготовить, насколько позволяет информация, сегментную отчётность ОАО «ТрансИнтерКорп» с комментариями относительно подхода руководства к распределению процентов по финансовой аренде и консолидированного гудвилла.