4.4. Мсфо 2 (ifrs 2) – платежи с использованием акций

Задание 21.

В ОАО «ТрансИнтерКорп» работает 460 человек. Руководство предоставило опцион на покупку 120 акций по € 12, при условии, что работник проработает 3 года.

Компания знает, что за 3 года текучесть кадров составит 25%

Порядок и методика выполнения задания:

1. Необходимо рассчитать какие суммы будут признаны в отчетности компании.

5. Мсбу 18 (ias 18) - выручка

Задание 22.

ОАО «ТрансИнтерКорп» составляет ежегодно финансовую отчетность, при этом финансовый год компании заканчивается 30 сентября. В течение года, заканчивающегося 30 сентября 2007 года, ОАО «ТрансИнтерКорп» была вовлечена в следующие операции:

1. 1 октября 2006 года ОАО «ТрансИнтерКорп» за € 8 млн продала банку участок земли. На дату продажи балансовая стоимость земли составляла € 4 млн, а ее рыночная стоимость - € 11 млн. ОАО «ТрансИнтерКорп» продолжала осваивать землю. У компании есть колл-опцион на выкуп этой земли у банка за € 9 млн 30 сентября 2007 года. У банка есть пут-опцион продать эту землю компании ОАО «ТрансИнтерКорп» за € 9 млн 30 сентября 2007 года.

2. 30 сентября 2006 года ОАО «ТрансИнтерКорп» продала некоторые товары с гарантийным сроком обслуживания 2 года. Сумма выставленных счетов составила € 4,50,000. Согласно условий гарантийных обязательств ОАО «ТрансИнтерКорп» обязана осуществлять ремонт любых дефектов, обнаруженных в ее товарах, в течение двух лет с момента продажи. Директоры ОАО «ТрансИнтерКорп» могут достоверно оценить, что затраты на гарантийный ремонт в среднем составят € 50,000 ежегодно. Разумная норма прибыли по ремонту таких товаров составляет 20% от выставленных покупателю счетов.

3. 1 октября 2005 года ОАО «ТрансИнтерКорп» продала некоторые товары на общую сумму € 500,000. Ожидалось, что оплата от клиента поступит 30 сентября 2007 года. Йота обычно включает в счет 8% годовых за услуги по финансированию в отношении операций, по которым она предоставляет финансирование.

Порядок и методика выполнения задания:

1. Объясните, как операции 1-3 должны быть признаны в финансовой отчетности ОАО «ТрансИнтерКорп» за год, заканчивающийся 30 сентября 2007 года. Вы должны указать соответствующие суммы и сделать ссылки на соответствующие положения МСБУ 18.

6. МСФО 3 (IFRS 3) – ОБЪЕДИНЕНИЕ БИЗНЕСА, МСБУ 27 (IAS 27) – КОНСОЛИДИРОВАННАЯ И ОТДЕЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, МСБУ (IAS 28) – ИНВЕСТИЦИИ В АССОЦИИРОВАННЫЕ КОМПАНИИ, МСБУ 31 (IAS 31) – УЧАСТИЕ В СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Задание 23.

ОАО «ТрансИнтерКорп» приобрела 80% акций компании ОАО «Уэллс» 1 января 2004г. За $16,000,000. Нераспределенная прибыль «Уэллса» на эту дату была $16,176,000.

1 июля 2005г. ОАО «ТрансИнтерКорп» приобрел 40% акций компании ОАО «Бэрри» посредством обмена акциями один к одному плюс $200,000 было оплачено денежными средствами. Акции ОАО «ТрансИнтерКорп» оценивались по $3 каждая на 1 июля 2005г. ОАО «ТрансИнтерКорп» контролирует компанию ОАО «Бэрри» совместно с двумя другими компаниями, и использует пропорциональную консолидацию.

Отчеты о прибылях и убытках трех компаний за год,

окончившийся 31 декабря 2005г. представлены ниже( € 000):

	ОАО «ТрансИнтерКорп»	ОАО «Уэллс	ОАО «Бери»
Выручка	7,214	6,326	2,080
Себестоимость	(5,792)	(5,059)	(1,660)
Валовая прибыль	1,422	1,267	420
Операционные расходы	(508)	(403)	(120)
Дивиденды полученные	82	24	-
Прибыль до налогообложения	996	888	300
Налог на прибыль	(260)	(216)	(70)
Прибыль за год	736	672	230

Акционерный капитал и резервы трех компаний

на 31 декабря 2004 г.:

	ОАО «ТрансИнтерКорп»	ОАО «Уэллс	ОАО «Бери»
Обыкновенные акции номиналом € 1	2,400	960	960
Эмиссионный доход	8,640	2,160	360
Нераспределенная прибыль	19,104	17,254	1,555
Итого собственный капитал	30,144	20,374	2,875

Ни ОАО «Уэллс», ни ОАО «Бэрри» не выпускали акций с момента их приобретения ОАО «ТрансИнтерКорп».

Дополнительная информация:

1. В течение года произошли следующие внутригрупповые операции с прибыльностью 20% от себестоимости:

• ОАО «ТрансИнтерКорп» продал товары «Уэллсу» за $ 288,000. Одна треть данных товаров была в составе запасов на конец года.

• «Бэрри» продал товары ОАО «ТрансИнтерКорп»1 декабря 2005г. за $60,000. Все эти товары вошли в состав запасов на конец года.

• «Уэллс» продает компьютеры в розницу, ОАО «ТрансИнтерКорп» были проданы компьютеры 1 января 2005г. на сумму $528,000. ОАО «ТрансИнтерКорп» использует компьютеры и амортизирует их в течение четырех лет.

2. На момент приобретения справедливая стоимость основных средств «Уэллса» превышала их балансовую стоимость на $144,000. Оставшийся срок полезной службы основных средств составлял четыре года.

3. В составе операционных расходов «Диккенса» находится доход в сумме $120,000, относящийся к услугам по управлению компанией «Уэллс». «Уэллс» еще не отразил в учете расходы на услуги по управлению, оказанные ОАО «ТрансИнтерКорп».

4. Прибыль формируется равномерно в течение года.

5. Компания «Уэллс» рассматривается как единица, генерирующая денежные средства, для целей теста на обесценение. Оценка гудвилла, возникшего при приобретении «Уэллса», снизилась на $48,000 на 31 декабря 2004г. На 31 декабря 2005г. возмещаемая сумма, относящаяся к компании «Уэллс», была $21,320,000, а балансовая стоимость чистых активов «Уэллса» была равна учетной стоимости, скорректорованной на разницы в справедливой стоимости.

Гудвилл, возникший при приобретении «Бэрри», был протестирован на обесценение на 31 декабря 2005г. и оценен в $150,000.

Порядок и методика выполнения задания:

1. Подготовьте консолидированный отчет о прибылях и убытках группы.