4.Аттестация и лицензирование

Аудитором может быть физическое лицо, прошедшее аттестацию на получение квалификационного аттестата. Он может заниматься профессиональной деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Свою деятельность аудиторские фирмы начинают после того, как пройдут государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получат лицензию на осуществление аудиторской деятельности и будут включены в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Вопросы аттестации определены в ст.15 "Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности" Закона и Правиле (стандарте) аудиторской деятельности "Образование аудитора".

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

1. наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании,

2. наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Каждый аттестованный аудитор должен систематически самостоятельно повышать свою квалификацию путем: изучения законов, стандартов, инструкций и других нормативных актов, вносимых в них дополнений и изменений; изучения зарубежного и отечественного опыта.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок 5 лет, который по может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.

Лицензионные требования и условия осуществления аудиторской деятельности сформулированы следующим образом:

а) наличие у аудиторов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аттестованных аудиторов;

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества с предоставлением необходимой документации и информации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну и др.

5. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита,

2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово – хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации,

3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам,

4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

• непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации,

• выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лиц.

осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ и настоящему ФЗ.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

6. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ и ФЗ № 119 – ФЗ

7. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информация о требованиях законодательством РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации,

8. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу,

9. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица, за исключение случаев, предусмотренных законодательством РФ

10. исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

Ответственность аудиторской организации и аудитора возникает вследствие нарушения принятых на себя по договору об аудите обязательств на основании ст.431 ГК РФ. Статья 401 ГК РФ указывает основания ответственности за нарушение обязательства.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско – правовую (материальную) ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность аудиторов. Согласно ст.202, если деятельность аудиторов причинила вред интересам граждан или организаций, то это наказывается штрафом в размере от 500 до 800 минимальных размеров оплаты труда, либо арестом на срок от 3 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.