Финансовый анализ в аудите

Объективный и всесторонний финансовый анализ деятельности предприятия позволяет определить его особенности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации его деятельности. Кроме того, анализ отчётности необходим для составления пояснительной записки к годовому отчету.

Проводимый анализ основывается, прежде всего, на формализованных принципах бухгалтерского учета, которые формируют систему учета всех средств предприятия и результатов от их использования в процессе хозяйственной деятельности.

Анализ финансового состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, и в первую очередь по данным баланса.

Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью анализа отчётности является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущего развития.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельности руководства организации и для выбора направлений инвестирования капитала. Наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Финансовый анализ используется в аудите.

Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Оценка финансового состояния позволяет определить потенциал предприятия в деловом сотрудничестве, позволяет оценить степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров.

Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм финансовой отчетности:

1. бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД)

2. отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)

3. отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД)

4. приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД)

5. отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6 по ОКУД)

Также может привлекаться информация из следующих источников:

• информация о технической подготовке производства;

• плановая информация;

• данные оперативного учета;

• статистические данные;

• выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность), производимая по специальным указаниям,

• прочая информация: пресса, опросы руководителя, экспертная информация.

Методы финансового анализа.

Методами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются собственно анализ и синтез. Анализ, как метод включает в себя расчленение, разложение изучаемого объекта на части и отдельные элементы. Например, при изучении выпуска продукции рассматривают темпы роста по предприятию в целом и его производственным цехам, а так же за различный период времени (год, полугодие, квартал). При изучении финансово-хозяйственной деятельности объекты разделяют не только на составные части, но и отдельные данные и разрозненные наблюдения, которые обобщают в процессе синтеза.

Также для изучения финансово-хозяйственной деятельности используются методы индукции и дедукции. При осуществлении анализа дедуктивным методом аналитик осуществляет процесс осмысливания от общего к частному, при индуктивном процессе идет в обратном направлении, т.е. отдельные явления и факторы обобщаются.

Среди приемов и методов финансового анализа можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Факторный анализ – это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. При этом факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), так и обратным (синтез).

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными.

По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой.

Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

• экспресс-анализ финансового состояния,

• детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ финансового состояния.

Его целью является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги, взаимоувязка форм отчетности.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия со всеми приложениями к нему. Не зря среди форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» значится на первом месте (ф. №1). Баланс во многих странах — главная отчетная форма. Сложность ее заполнения связана с выбором оценки показателей: по цене приобретения или по теку­щей оценке. Проблемы возникают и при выборе метода оценки запасов (метод ЛИФО, ФИФО, средних цен).

Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Баланс предприятия - это система показателей характеризующая поступление и расходование средств путем их сравнения. Бухгалтерский баланс - это сводная ведомость отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования.

Детализированный анализ финансового состояния.

Анализ финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость, характеризуется:

• стабильным повышением доходов над расходами;

• свободным маневрированием денежными средствами;

• эффективным их использованием в процессе текущей деятельности.

Анализ финансовой устойчивости проводится на определенную дату и позволяет выявить, как организация управляет собственными и заемными средствами в течение анализируемого периода.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

• внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе актива баланса;

• оборотные активы, за исключением задолженности участни­ков (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

• долгосрочные обязательства акционерного общества;

• краткосрочные обязательства по кредитам и займам;

• кредиторская задолженность;

• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

• резервы предстоящих расходов;

• прочие краткосрочные обязательства.

При этом следует принимать во внимание, что величина чистых активов является довольно условной, поскольку она рассчитана по данным не ликвидационного, а бухгалтерского баланса, в котором активы отражаются не по рыночным, а по учетным ценам. Тем не менее, величина их должна быть больше уставного капитала.