68. Учет собственного капитала. Учет прибылей и убытков.

Капитал - это совокупность собственного и заемного капитала. Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Заемный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства организации перед физическими и юридическими лицами.

В соотв. с ПБУ и БО в составе собств. к-ла уч-ся: УК сч 80; РК сч.82; ДК сч. 83; Нераспред.П (непокр-й У) сч. 84; собст.акции сч.81.

Соб. Кап-л - ср-ва принад-ие орг-ии и учтенные в составе кап-лов и проч. ср-в. УК - источ-к формир-ия соб-ых ср-в орг., кот. яв-ся совокупностью ср-в первонач. вложенных в орг-цию его собствен-ми.

Размер и порядок формир-я УК определен учред. дог-ром, регул-ся закон-ом и отраж-ся в уставе. Все виды взносов отраж-ся на сч.80 "УК". При регистрации орг-ии: Д 75 К 80. Фактическое поступление ден-ых ср-в и др. цен-ей отражается Д 01,41,51,08,04,10 К 75

РК занимает особое место в составе резервов, формируемых за счет собственных средств организации. Он предназначен для покрытия убытков от хозяйственной деятельности и непроизводственных потерь, возникших в результате стихийных бедствий. В российских АО объем РКа должен быть не менее 15% от их УКа, на п/п с иностранным капиталом не менее 25% от УК. Другие хозяйственные субъекты могут формировать резервные фонды, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами. Во всех случаях отчисления в РК осуществляется ежегодно при наличии чистой прибыли до величины, предусмотренной уставом. При этом российские АО должны отчислять ежегодно не менее 5% чистой прибыли. Образование РК: Д 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» К 82. Использование средств РК должно быть документально подтверждено. АО может за счет РК осуществить погашение облигаций и выкупать собственные акции: Д 81 К 75(учтены выкупные акции по номинальной стоимости), Д 82 К 75(списано превышение выкупной стоимости акций над их номинальной стоимостью), Д 75 К 51(произведена оплата акций по цене выкупа). Спис-ся ср-ва РК на покрытие убытков отчетног года по решению собр-я учред-лей: Д 82 К 84.

ДК- это источник увеличения стоимости имущества организации. Он возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки, а также в результате получения дополнительных денежных средств при продаже акций в случае их первичного размещения по цене, превышающей их номинальную стоимость, в результате прироста себ-ти внеоборотных активов, созданной за счет прибыли. Для отражения ДК используется счет 83. Если образование ДК произошло в результате переоценки внеоборотных активов, то оно отражается проводкой: Д 01 К 83(произведена дооценка ОС), Д 83 К 02(дооценен износ ОС). Если ДК образуется в результате превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, то отражается: Д 75 К 83(отражен эмиссионный доход). ДК может образоваться не только по перечисленным выше причинам. То, что включено в состав ДКа и как его использовать, решает собственники п/п, разрабатывая соответствующие положения. Данные положения должны быть утверждены протоколом общего собрания учредителей, после чего закрепляется приказом об учетной политике. Учр-ли имеют право увел-ть размеры УК: Д 83 К 80

Нераспределенная прибыль- это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении п/п после уплаты налога на прибыль. Учет нераспределенной прибыли ведется на сечте 84, которому открываются 2 субсчета: 1. нераспределенная прибыль отчетного года, 2.нераспределенная прибыль прошлых лет. В БУ использование прибыли отражается проводкой: Д 84 субсчет 2 К 70,75. Нераспределенная прибыль может быть направлена по распоряжению собственников организации на создание специальных фондов и резервов.

Раскрытие информации в бо: данные на начало и конец периода приведены в 3 разделе ББ. Свед-ия о различных показателях прибыли содер-ся в ф.№2. Детальные данные о капитале приведены в ф.№3: раздел1 «изменение кап-ла», в справке приведеы данные о чисты активах на нач.и кон.года. В разделе 2 «Резервы»-данные о поступ.и исп-ии резерва, образ-ые в соот.с законодательством.учред-ми документами,об оченочных резервах и о рез-х предстоящих расходов.

Учет прибылей и убытков

Балансовая П (У) - конечный ФР, выяв-ый за отч.период на основе БУ всех хоз.опер-ий орг-ии и оценки статей бух.баланса. Конеч. ФР (чистая П (У)) склад-ся: из ФР от обыч. видов деят-ти, а также проч.Д и Р. Осн.принципы и структура Д и Р определены в ПБУ 9/99 и 10/99 согласно которым: 1) Д-ды орг-ии подраз-ся на: а) д-ды от обыч. видов деят-ти: Д 62 К 90/1 - опред-на выруч.от продажи прод-ции б) прочие доходы Д 50, 51, 52,55 К 91/1. - % к получению, поступ-я, связ-е с предост-м в аренду акт-в орг., поступ. связяные с участием УК др.орг. прибыль получ-я орг-ей в рез-те совм-й деят-ти и от продажи ОС, НМА. Д 50,51,52,58,62,76 К 91/1, А в соот-ии с Гл. 25 Внереал д-ды - штрафы, пени, неустойки получ-е за наруш-е усл.дог-ра., положение курсовой разницы, приб. прош-х лет выяв-я в отч-году: Д 51,76 К 91/1, II) Расх-ы по обыч. видам.деят-ти: р-ды связ-е с изгот-м прод.и ее продажей, и приоб-м и прод-й т-в: Д 90 К 43,41,44. прочие р-ды: % к уплате, р-ды связ.с предастовлением в аренду акт-в орг., связ.с участием в УК др.орг., Внереализ. р-ды: штрафы, пени уплач-е, возмещ-е убыт-в, деб. зад-ть по кот.истек срок иск-й давности, отриц. курс. разницы, суммы уценки акт-в: Д 91/2 К 51,60,62,76,52. Д и Р в связи с чрезвыч. обстоят-ми отраж. по сч.99 "П и У". На сч.99 в теч.года формир-я ФР орг. Нераспред.приб.спис-ся в конце года на сч.84 "Нераспред. П (непокрыт.У)". Чистая П: Д 99 К 84, Чистый У: Д 84 К 99. Т.о. сч.99 на 01.01.след года сальдо не имеет.