- •1.Сущность контроля. С/с контроля и ее элементы.
- •1 Подход:
- •2 Подход:
- •2.Сущность и виды эк.Контроля
- •3.Судебно-бухгалтерская экспертиза и ее осуществление.
- •4.Сущность ревизии и ее осуществление.
- •5.Сущность ауд.Деят., ее место в с/с контроля России.
- •6. Отличие аудита от других видов экономического контроля, бухгалтерского учёта
- •7. Цели и задачи аудита фин.Отчетности.
- •8. Виды аудита. Обязат.И инициат.Аудит. Критерии обязат.Аудита
- •9. Виды услуг, оказываемых аудиторами
- •10. Регулир.Ауд.Деят. Осн.Нормат.Акты, регулир.Ауд.Деят.
- •11. Аттестация аудиторов
- •12. Условия независимости аудиторов и ауд.Орг-ий
- •13. Права, обяз-ти аудиторов и руков-ва эк.Субъекта при проведении аудита
- •14. Ответств-ть аудиторов и ауд.Орг-ий
- •15. Этика аудиторов. Кодекс профессиональной этики аудиторов.
- •16. Роль сро в регулир.Ауд.Деят.
- •17. Контроль качества в аудите
- •18. Ауд.Стандарты, сущность, виды.
- •19. Организация, общее содержание этапов ауд.Проверки
- •20. Подготовит.К аудиту этап. Отбор клиентов аудитором.
- •21. Осн.Содержание этапа планир.Аудита. План и программа аудита.
- •22. Понятие существ-ти в аудите.Порядок расчета
- •23. Ауд.Риск. Сущность и компоненты, порядок расчета Взаимосвязь с свк.
- •24. Ауд.Доказ-ва, виды и источники их получения.
- •25. Ауд.Процедуры. Документир.Аудита.
- •26. Ауд.Выборка. Виды и ее орг-ия
- •27. Искажения в аудите. Действия аудитора при их выявлении.
- •28. Исп.Эксперта, внутр.Аудитора и др.Аудитора.
- •29. Закл. Этап аудита. Аудит-ое закл., структура и виды.
- •30. Отчет аудитора по итогам аудита для клиента аудитора.
- •31. События произошедшие после отчетной даты.
- •32. Непрерывность деятельности аудируемого лица.
- •34. Использование анализа в ауд.Деят.
30. Отчет аудитора по итогам аудита для клиента аудитора.
Помимо ауд. закл. аудитор предост-т клиенту инфо получ-ю им в ходе проведения аудита.Инфа предост-ся только та, кот. получена аудитором в результате аудита и о кот. аудитор считает необходимым проинформировать руководство клиента. Никакой доп-й интересующей руководство клиента информ-ей аудитор собирать не должен. Согласно стандарта, аудитор должен своевременно сообщать инфо руковод-ву клиента, чтобы клиент смог отреагировать своевременно на данную инфо. Инфо руковод-вуклиента м. представляться как в ходе провед. аудита, так и по его завершении как в устной, так и в письменной форме. Порядок предоставления инфо, срокирекоменд-ся оговорить с клиентом на этапе отбора клиентов и заключения договора. На форму предоставления инфо оказ. влияние важность этой инфо, ожидаемые от клиента действия по результатам этой инфо и где и каким образом аудитор в дальнейшем будет использовать эту инфо, а также принятые аудитором формы взаимод с клиентом, т.е. аудиторам рекоменд. разработать форму отчета, твердить ее внутрифирменными стандартами и придерживаться этой формы в своей работе.
31. События произошедшие после отчетной даты.
(стандарт 10) Это понятие вытекает из норм орг-ии и ведения бух. уч. и подготовки бух. отчетности. Есть ПБУ, содерж-е нормы раскрытия этих событий в бух. отчетности эк-х субъектов. Аудитор в ходе аудита фин. отчетности обязан оценить насколько достоверно и адекватно раскрыты эти события в отчетности клиента. К таким событиям относят: напр. незаконченное на к. отч-го г. судебные, налоговые споры клиента, значительные суммы в аккредитивах, сомнительная дебет. задолженность, стихийные бедствия. Отчетный год заканчивается 31 дек. Длительность подготовки 90 дн. – для годовой отчетности, для квартальной – 30 дн. Отчетность готовится на 1 января. События м.б. 2х видов в зависимости от их существенности: 1 требующие внесения корректировки в отчетность клиента 2 нетребующие такой корректировки. Аудитор, подписывая ауд. закл. выражает мнение с учетом оценки раскрытия в отчетности событий после отчетной даты. Эту оценку аудитор делает в ходе проведения аудита. После его завершения аудита аудитор не обязан принимать никаких доп. действий по выявлению и оценке таких событий, предупредить о них аудитора обязан клиент. Если аудитору стало известно о таких событиях после подписания заключ, представления его клиенту, пользователям, аудитору следует встретиться с руководством клиента. Если события существ-е, предложить откорректировать отчет. Если клиент согласился перепроверить корректировки, подготовить новое заключение. Если клиент отказался корректировать отчет, в письменной форме уведомить руководство клиента о принятом им решении, чем переложить ответственность на него.
32. Непрерывность деятельности аудируемого лица.
Стандарт 11 « Применимость допущения непрерывности деят. аудир. лица» - это осн. принцип подготовки фин.-бух. отчетности. В соотв. с этими принципами, обычно предпол., что аудируемое лицо будет продолжать осущ-ть свою деятельность в течении 12 мес. года, следующего за отчетным и не имеет намерения или потребности в ликвидации/ прекращ. фин.-хоз. деят./ обращения за защитой от кредитора. Активы и обязательства учит. на том основании, что аудируемое лицо м. выполнить св. обязательства и реализовать св. активы в ходе деят-ти. Обяз-ть руководства проверямого суб-та закл., в том, чтобы оценить способность аудируемого лица продолж. свою деят-ть непрерывно, даже если порядок подготовки отчетности не содержит в явной форме такого требования. У аудитора м. возникнуть сомнения в применимости этого принципа при проверке фин. отчетности. Признаками на основании кот. м. возникнуть сомнения явл. 1. фин. признаки ( отрицательная величина чистых А; невыполнение усл. в отношении чистых А; наличие заемных средств, срок возврата кот. приближ. при реал. отсутствии перспективы озврата этих средств; существенное отклонение осн. коэфф, характеризующих фин. состояние клиента; неспособность погашать кредиторскую задолженность в установленные сроки. 2 производственные признаки (увольнение осн. управленческого персонала без должной замены; потери р. сбыта; лицензии/осн. поставщика; проблемы с труд. ресурсами; существ. объем продажи сырья и материалов)3 прочие признаки (несоблюдение требований в отношении форм УК; судебные иски, находящиеся в процессе рассмотрения, кот. в случае успеха истца завершаются усл. невыполнимыми для данного лица; внесение изменений в законодательство; изменение полит. ситуации) При планировании аудита, аудитор должен проанализировать существуют ли какие-либо усл., обуславливающие сомнение в соблюд. принципа непрерывности деят. В ходе аудита он сообщает док-ва соблюд. этого принципа. В случае выявления признаков несоблюдения принципа, оценить их существенность и на сколько адекватно и полно описываются такие признаки и события в фин. отчетности клиента, в т.ч. в пояснительной записке. При необходимости в случае существенного нераскрытия необходимой информ-ии, аудитор имеет право модифицировать ауд. заключение в зависимости от существенности нераскрытой информации.
33. Подходы к организации (сегментированию) процесса аудита Существуют 3 способа сегментирования:
-
пообъектный
-
циклический
-
комбинированный
при пообъектном подходе в качестве сегментов (объектов) аудита выступают счета бухг.уч. В этом случае, в основе общего плана м.лежать рабочий план счетов конкр-й орг-ии, гл.книга.
При циклич.подходе в качестве сегментов выступают циклы хоз.деят.
Аренс, Лоббек в качестве сегментов выделяют:
+реализация и получение выручки
+ товарные и расчетные операции
+ орг-ия и оплата труда
+операции с мат.ценностями
+ форм-ие капитала и его доходности
У Данилевского в качестве цмклов хоз.деят.выделяются:
+ приобретение
+ пр-во
+продажа, получение доходов, форм-ие фин-х результатов
+ оплата
+ исп-ие прибыли и форм-ие капиталов
+ инветсирование
Комбинированный подход. Часть деят.эк.субъекта проверяется по пообъектному подходу, др.по циклическому. По пообъектному провер.нетипичные нех-е для клиента операции, относящ.к прочей деят.
Пример общего плана аудита.
Табл. С 01.02 по 15.02
№ п/п |
Сегменты (объекты) аудита |
Период проверки |
Аудитор (исполнитель) |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. 2. 3. |
50 «Касса» 51 «Расч.счет» 52 «Вал.счет» |
01.02 02.02 03.02 |
Иванов Сидоров Иванов |
|
Программа аудита – обязат.раб.документ, в кот.опр-ся х-р, врем.рамки и объем запланир-х ауд.процедур. Это набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку. Разрабат-ся на основе общего плана, раскрывает его содерж.
Пример программы аудита.
№ п/п |
Сегменты (объекты) аудита |
Период проведения |
Аудитор (исполнитель) |
Раб.документ |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. 1.1 1.2
1.3 |
50 «Касса» Инвентариз.кассы Формал.проверка ПКО/РКО Эк.проверка операций |
01.02 01.02 8.00-9.00 01.02 9.00-10.00 01.02 10.00-11.00 |
Иванов Иванов Иванов Иванов
|
Копия акта инвентариз кассы РД-1 РД-2 |
|
Планирование продолж.на протяжении всей ауд.проверки. Изменения в плане-программе д.б.раскрыты, объяснены в раб.документах аудитора.