13. Права, обяз-ти аудиторов и руков-ва эк.Субъекта при проведении аудита

Права аудиторов и ауд.орг-ий

+ При проведении аудита самостоятельно опр-ть формы и методы его проведения, а также количественный и персональный состав ауд.группы

+ исследовать в полном объеме документацию клиента и фактическое наличие любого имущества

+ получать от клиента в устной и письменной форме разъяснения и подтверждения

+ отказаться от проведения аудита или выражения мнения в случаях непредоставлекния необходимой инфо, выявление в ходе аудита обстоятельств, которые могут оказать существенное влияние на мнение аудитора

+ страховать ответственность за нарушение договора или причинение вреда

+ осуществлять другие права, вытекающие из законодательства/договора

Обязанности аудитора

+предоставлять клиенту инфо о замечаниях и выводах и их обоснованиях

+ предоставлять инфо о своем членстве в СРО

+ предоставлять в срок по договору заключение клиенту

+ обеспечивать хранение документов, подготовленных при аудите в течении 3 лет после года, в котором они подготовлены

Права и обязанности аудируемых лиц

+ требовать и получать от аудитора обоснования, заключения и выводы

+ получать заключение в срок по договору

Обязанности аудируемых лиц

+ содействовать аудитору в проведении аудита

+создавать условия

+ предоставлять инфо

+ давать ответы на запросы

+ запрашивать инфо 3х лиц

+ не предпринимать никаких действий на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению

+ не скрывать инфо, не ссылаясь на коммерческую тайну(ст.13 п.4)

+ своевременно оплачивать У аудитора в соотв.с договором, даже если мнение клиента не совпадает с мнением аудитора.

14. Ответств-ть аудиторов и ауд.Орг-ий

ответственность аудиторов

Аудиторы, ауд.орг-ии и их руководители несут уголовную, административную и гражданскую ответственность в соотв.с законодат.РФ.

Гражданско-правовая ответственность.

Согласно стандарта 1 определяется ответственность сторон, в отношении достоверности отчетности клиента. Аудитор отвечает за формулирование и выражение мнения о достоверности отчетности. Ответственность за подготовку и достоверность отчетности несет клиент, руководитель орг-ии. Аудит не снимает с руководителя ответственности.

Аудитор несет ответственность за свое мнение во всех существенных аспектах (разумная уверенность).

УК РФ предусматривает, что лицо, право которого нарушено может требовать полного возмещения убытков. Возмещение убытков не происходит автоматически. В суде должна быть доказана причинно-следственная связь связь м/д действиями аудитора и наступившими последствиями. Ответственность аудитора наступает за нарушение условий договора за несостоятельность выполнить работу с должной тщательностью и нарушения связанные с небрежностью при оказании У.

Уголовная ответственность распространяется только на физ.лиц согласно УК РФ исп-ие аудитором своих полномочий вопреки заданию деят-ти и в целях извлечения выгод для себя/для кого-либо, при причинении вреда наказывается штрафом в размере от 500 до 800 МРОТ, / арестом на срок от 3 до 6 мес., лишением свободы до 3 лет с лишением права заниматься этим видом деят-ти.

Ответственность аудиторов, предусм.307 ФЗ со стороны СРО аудиторов (ст.20)

+ письменное предписание об устранении выявленных нарушений контроля качества установить срок устранения.

+ предупреждение в письм.форме о недопустимости нарушений

+ штраф

+ приостановление членства в СРО

+ исключение из СРО аудиторов