11. Аттестация аудиторов

В части аттестации з.307 ФЗ вводится с 1 янв.2011г.в основном.

В соотв.с 119 ФЗ аттестация проводится в форме квалифицированного экзамена, по результатам которого выдается квалификац-й аттестат без ограничения срока его действия в областях общего, банковского и страхового аудита.

Требования к претендентам

+ наличие аттестата о высшем эк-м/юр-м образовании

+ стаж работы по эк/юр.специальности не менее 3 лет из последних 5

После получения аттестата аудиторы обязаны ежегодно проходить повышение квалификации.

До 2010 г. – не менее 40 часов в год

С 2010 г. – не менее 120 часов за 3 последовательных года, но не менее 20 часов в год.

СРО проставляет отметку о прохождении квалиф.

В соотв.с 119 ФЗ определены условия аннулирования аттестата. Уточнены по 307 ФЗ и вводятся с 1 янв.2011г.

С 1 янв.2011г.по 307 ФЗ требования к претендентам:

+наличие высшего образования

+сдача квалификационного экзамена

+наличие ко дню объявления результатов экзамена

+ стаж работы, связанный с ауд.деят., либо ведение бухг.уч., составлением отчетности не менее 3х лет, не менее 2х лет из последних 3 лет должен приходиться на работу в ауд.орг-ии.

Порядок проведения квалиф.экзамена, требования к претендентам устанавливает Мин.Фин. Перечень вопросов на экзамен, экзамен проводится Единой аттестационной комиссией. Аттестаты аудиторов выдает СРО аудиторов.

Усл.анулирования аттестата

Ст.11 307 ФЗ

+ если получен по подложным документам

+по приговору суда на опр-й срок

+несоблюдение усл.независимости и ауд.тайны

+за систематические нарушения стандартов, законов

+подписание заведомо ложного ауд.заключения

+ неучастие аудитора в течение 2х последовательных календарных лет в ауд.деят., за исключением лиц, являющихся руководителями орг-ии, внутренних и внешних конролеров, работников СРО

+непрохождение обязательного повыш.квалиф., за исключением случая, когда причина несоблюдения признана СРО с согласия совета по аудиту уважительной (тяжелая болезнь напр.)

+непрохождение внешнего контроля качества

После аннулирования аттестата можно повторно обратиться за ним. В случае аннулирования по решению суда по истечении срока, определенного судом. В остальных случаях через 3 года после принятия решения об аннулировании.

12. Условия независимости аудиторов и ауд.Орг-ий

независимость аудиторов

Независимость регламентируется 307 ФЗ ст.8, кодексом этики аудиторов России и правилами независимости аудиторов, разработанными СРО.

Требования независимости – те факторы в деят-ти аудитора, кот.не могут работать др.с др., особенно при оказании У аудит финансовой отчетности. При оказании др.У и сопутствующих и прочих У это требование менее значимо.

Аудит не может осуществляться:

+ ауд.орг-ми, если их руководители и должностные лица явл-ся учредителями клиента, их должностными лицами, бухг-ми, иными лицами, несущими ответственность за орг-ию и ведение учета, составление отчетности

+ ауд.орг-ми, руководители и должностные лица кот.состоят в близком родстве с учредителями клиентов, должностными и иными лицами, имеющими отношение к ведению учета и отчетности.

+ ауд.орг-ми в отношении клиентов, явл-ся их учредителями, участниками, в отношении клиентов, для кот.эти ауд.орг-ии явл-ся учредителями, в отношении дочерних обществ, филиалов, представительств этих клиентов, в отношении соучредителей

+ ауд.орг-ми, индивид.аудиторами, оказавшими в течении 3 лет, непосредственно предшествовавших аудиту У по восстановлению и ведению бухг.уч., составлению отчетности.

+ аудиторами, явл-ся учредителями клиента, их руководителями, бухг-ми и иными лицами, несущими ответственность за орг-ию и ведение учета, составление отчетности

+ аудиторы, явл-ся учредителями, руководителями, бухг-ми клиента – их родственниками

+ ауд.орг-ми в отношении клиентов, явл-ся страховыми орг-ми, с кот.у них заключены договоры страхования

Согласно кодекса этики, аудит не может осуществляться у клиентов банков, если кредит взят на условиях, отличных от прочих клиентов этого банка. Если у клиента аудитор что-либо покупал на условиях, отличающихся от прочих покупателей, если аудитор заключал какие-либо сделки (напр.аренда) на отличных условиях, если у аудитора находится на хранении к-либо ценности клиента и др. Согласно кодекса все условия рассм.невозможно. Принимать решение о влиянии к-либо условия должен сам аудитор с позиции внешнего хорошо осведомленного независимого лица.