Вопрос 2. Понятие налогового контроля и его формы.

Что понимается под налоговым контролем? Налоговый контроль является одним из видов государственного финансового контроля. В соответствии со ст. 82 НК РФ "налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Что является предметом и объектом налогового контроля? Объектом налогового контроля являются денежные отношения публичного характера, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечения к ответственности.

К предметам налогового контроля относятся:

1) своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов;

2) соблюдение налогоплательщиками порядка учета доходов (расходов) и отчетности и предоставление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

3) достоверность и полнота содержащейся в первичных учетных документах, регистров бухгалтерского учета и отчетности информации об объектах налогообложения.

Каков субъектный состав отношений по поводу осуществления налогового контроля?

Контролирующими (проверяющими) субъектами являются налоговые органы, подконтрольными (проверяемыми) - налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. Проведению мероприятий налогового контроля содействуют таможенные органы, органы внутренних дел, органы государственных внебюджетных фондов.

В чем стоят цели и задачи налогового контроля?

Налоговый контроль проводится в целях создания совершенной системы налогообложения и достижения высокого уровня налоговой дисциплины, при которой исключается наличие нарушений налогового законодательства.

К задачам налогового контроля относятся:

1) обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

2) предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;

3) наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Каковы основные задачи налоговых органов при осуществлении контрольной деятельности?

В качестве основных задач налоговых органов при осуществлении контрольной деятельности законодатель закрепил следующие:

1) контроль за соблюдением налогового законодательства;

2) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, иных обязательных платежей, а также платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации;

3) контроль за соблюдением валютного законодательства.

Что понимается под формами и методами налогового контроля?

Подходы законодателей и правоведов к определению форм и методов налогового контроля различаются.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ к формам налогового контроля относятся:

налоговые проверки;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

проверка данных учета и отчетности;

осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

иные формы налогового контроля, предусмотренные НК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что перечисленные формы налогового контроля, по сути, являются методами. Какие выделяют виды налогового контроля?

Виды налогового контроля можно классифицировать по нескольким основаниям.

1. В зависимости от времени проведения налогового контроля:

предварительный;

текущий;

последующий.

2. В зависимости от характеристики контролируемых лиц:

налоговый контроль организаций;

налоговый контроль индивидуальных предпринимателей;

налоговый контроль физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

3. В зависимости от объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

комплексный;

тематический.

4. В зависимости от степени охвата предметов контроля:

сплошной;

выборочный.

5. В зависимости от источников получения сведений и данных:

документальный;

фактический.

6. В зависимости от места проведения мероприятий налогового контроля:

камеральный;

выездной.

7. По периодичности проведения:

первоначальный;

повторный.

8. По характеру контрольных мероприятий:

плановый;

внеплановый.