Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

51 Расчетные счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

51 Расчетные счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

Пример. Рассмотрим хозяйственные операции по счету 50 «Касса» в ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии.

Таблица 2 – Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» в ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии за апрель месяц 2010 года.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
50	51	1 385 415	Получены денежные средства в кассу института с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» №36 от 28.04.2010 г.; Выписка банка по расчетному счету за 28.04.2010 г.; Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета ВН 647914.
70	50	1 330 750	Выдана из кассы заработная плата работникам института за апрель 2010 года.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» № 254-272 от 28.04.2010 года, № Т-53 «Платежная ведомость».
50	70	100	Возвращена в кассу излишне выданная заработная плата Карданову В.С.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» №59 от 29.04.2010 г.
50	62	7 000	Получен аванс от ООО «Агро» наличными в счет поставки семян кукурузы	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» №21 от 05.04.2010 г.; Чек ККМ №00000024
50	62	9 900	Поступили денежные средства от продажи фуражной кукурузы ООО «Агро» за наличный расчет	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» №25 от 09.04.2010 г.; Чек ККМ №00000028.
76-4	50	14 500	Кушховой И.Н. выдана депонированная заработная плата за март 2010 года.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» № 273 от 28.04.2010 г.
50	71	893	Сабановым А.К. возвращена в кассу неизрасходованная сумма, выданная подотчет на приобретение бумажных мешков.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» №47 от 12 апреля 2010 года
71	50	510	Жуковой М.Х. выдано из кассы на приобретение канцтоваров.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер» №275 от 30.04.2010 г.

Процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра­вило, состоит из следующих этапов, которые находят отражение в учете ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии:

- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгал­терских проводок;

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регист­ры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями КБНИИСХ также осуществляет в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламенти­руются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ).

Движение денежных средств на расчетном счете КБНИИСХ состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как правило, исполь­зуются платежные поручения (Приложение 15).

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и организацией.

Процесс движения денежных средств ГНУ КБНИИСХ Россельхозакадемии на расчетном счете может быть представлен в виде следующей схемы:

• выдача наличных денежных средств по чеку на заработную плату, командировочные расходы, хозяйственные и операционные расходы;

• перечисление денежных средств в счет оплаты поставщикам и под­рядчикам за приобретенные товары, продукцию, материалы, основные средства и т. д.;

• перечисление денежных средств в счет уплаты налогов, сборов и иных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выпи­сок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (Приложение 16).

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правиль­ность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов.

Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на докумен­тах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер.

Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы за­прещается принимать к бухгалтерскому учету,

Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии института анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет КБНИИСХ, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе каждого счета: бюджетного и внебюджетного счета.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном сче­те КБНИИСХ, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денеж­ных средств с расчетного счета организации.