Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров и по­дакциз­ного минерального сырья в зависимости от применяемых в отношении этих то­варов и сырья налоговых ставок.

Налоговые ставки

Налоговые ставки определены ст.193 Налогового кодекса РФ по каждому виду по­дакциз­ного товара и подакцизного минерального сырья. Преимущественно ставки ус­тановлены в рублях и копейках за единицу измерения (специфические ставки).

Налоговые ставки акцизов

Виды подакцизных товаров	В процентах или рублях и копейках за единицу измерения товара
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе эти­ловый спирт-сырец из всех видов сырья) * Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосо­держащая продукция * Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% и до 25% включительно (за исключе­нием вин) * Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин) * Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных шипучих) * Вина натуральные (за исключением шампанских, иг­ристых, газированных шипучих) * Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие * Пиво с нормативным (стандартизированным) содер­жанием объемной доли этилового спирта до 0.5% включительно * Пиво с нормативным (стандартизированным) содер­жанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно * Пиво с нормативным (стандартизированным) содер­жанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%	21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этило­вого спирта 159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного эти­лового спирта, содержащегося в подакциз­ных товарах 118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного эти­лового спирта, содержащегося в подакциз­ных товарах 83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этило­вого спирта, содержащегося в подакцизных товарах 112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного эти­лового спирта, содержащегося в подакциз­ных товарах 2 руб. 20 коп. за 1 литр 10 руб. 50 коп. за 1 литр 0 руб. 00 коп. за 1 литр 1 руб. 91 коп. за 1 литр. 6 руб. 85 коп. за 1 литр
Табачные изделия: * Табак трубочный * Табак курительный, за исключением табака, исполь­зуемого в качестве сырья для производства табачной продукции * Сигары * Сигариллы * Сигареты с фильтром * Сигареты без фильтра	676 руб. 00 коп. за 1 кг. 277 руб. 00 коп. за 1 кг. 16 руб. 35 коп. за 1 штуку 200 руб. 00 коп. за 1 000 штук 120 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 5,5% от расчетной стоимости, но не менее 142 руб.00 коп. за 1000 штук 35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены <1>
Автомобили и мотоциклы: * Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67.5 кВт (90 л.с.) включительно * Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67.5 кВт (90 л.с.) и до 112.5 кВт (150 л.с.) включи­тельно * Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112.5 кВт (150 л.с.) * Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112.5 кВт (150 л.с.)	0 руб. 00 коп. за 0.75 кВт (1 л.с.) 19 руб. 26 коп. за 0.75 кВт (1 л.с.) 167 руб. 00 коп. за 0.75 кВт (1 л.с.) 167 руб. 00 коп. за 0.75 кВт (1 л.с.)
Горюче-смазочные материалы: * Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно * Автомобильный бензин с иными октановыми чис­лами * Дизельное топливо * Моторные масла для дизельных и (или) карбюратор­ных (инжекторных) двигателей * Прямогонный бензин	2657 руб. 00 коп. за 1 тонну 3629 руб. 00 коп. за 1 тонну 1080 руб. 00 коп. за 1 тонну 2951 руб. 00 коп. за 1 тонну 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну
И т.д.

При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных то­варов, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к фактической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реали­зованных (передан­ных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер ак­циза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. Например, за 3000 сигарилл величина акциза составит 600 руб. 00 коп. (200 руб. 00 коп. *3).

При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пере­считы­вается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату реализации.

Законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами не­которых операций. Так, не облагается передача подакцизных товаров одним структур­ным подразде­лением организации другому для дальнейшей переработки, реализации денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в пределах выделенных квот и по специальным разре­шениям, реализация подакцизных товаров в режиме экспорта и др. Экспортная льгота пре­доставляется до подтверждения факта экспорта при пре­доставлении в налоговый орган по­ручительства уполномоченного банка в соответствии со ст.74 Налогового кодекса РФ. Такое поручительство должно предусматривать обя­занность банка уплатить сумму акциза и пени, если в последующем факт экспорта не будет подтвержден.