- •Раздел IV. Местные налоги и сборы
- •Тема 4.1. Земельный налог Общие положения
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Тема 4.2. Налог на рекламу
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Налоговые льготы
- •Тема 4.3. Налог на имущество физических лиц Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •7 Составил преподаватель с.Б. Тарасов
Объекты налогообложения
Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение и пользование.
Все земли для целей налогообложения подразделяются на две категории:
-
земли сельскохозяйственного назначения – пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и иные земли;
-
земли несельскохозяйственного назначения – все остальные земли:
- земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков;
- земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами;
- земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, информатики и космического обеспечения;
- земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях;
- земли лесного фонда;
- прочие земли.
Налоговая база
Налоговой базой по земельному налогу является площадь земли. При этом за единицу площади земли, как правило, принимается гектар земли, а в некоторых случаях – квадратный метр земли (например, для земель городов).
Налоговый период
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Согласно ст.16 Закона «О плате за землю» юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку, а граждане ежегодно не позднее 1 августа получают из налоговых органов платежные извещения об уплате земельного налога. Для организаций и предпринимателей отчетные периоды по земельному налогу 1, 2 и 3 кварталы календарного года (п.2 ст.393 НК РФ).
Форма и порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утверждена инструкцией № 56.
Налоговая ставка
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли с одного гектара пашни в рублях в расчете на год устанавливаются по субъектам РФ законодательством РФ.
Органами законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются по субъектам РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
При исчислении сумм земельного налога для налогоплательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Ставки налога на несельскохозяйственные земли устанавливаются:
-
для земель городов и других населенных пунктов в зависимости от численности населения законодательством РФ по экономическим районам РФ в рублях за метр квадратный с учетом повышающих коэффициентов в расчете на год;
-
на земли промышленности, транспорта и т.д.;
-
на земли водного фонда, как покрытые водой, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов;
-
на земли лесного фонда;
-
для иных земель.
На земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
На земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
Согласно ст.17 Закона «О плате за землю» земельный налог уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября каждого года. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном НК РФ.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.
Статьей 12 Закона «О плате за землю» установлено два типа налоговых льгот по земельному налогу:
-
Освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий налогоплательщиков;
-
Освобождение от обложения земельным налогом отдельных категорий земель.
Пример.
Гражданин Н уплатил за текущий год земельный налог в сумме 100 руб.
20 ноября он признан инвалидом 2 группы.
Каковы последствия признания инвалидности в части обложения данного гражданина земельным налогом?
Земельный налог уплачивается ежегодно равными долями в два этапа – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Физические лица уплачивают налог на основании платежных извещений, которые вручаются им налоговыми органами не позднее 1 августа. При этом, при возникновении у плательщиков права на льготу по земельному налогу, они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло это право, даже если бы право возникло и по истечении последнего срока уплаты.
Гражданин Н признан инвалидом 2 группы 20 ноября. Потому льготой по налогу на землю в этом году он имеет право пользоваться с 1 ноября. Поскольку к 15 ноября он полностью рассчитался с бюджетом, годовая сумма налога должна быть пересчитана и возвращена плательщику из расчета за два месяца. Бюджет должен вернуть 16.67 руб. (100 руб. / 12 мес. * 2).