Тема 4.2. Налог на рекламу

Налог на рекламу – форма налогообложения рекламных расходов. Налогом на рек­ламу об­лагаются произведенные рекламодателем расходы рекламного характера.

Налогоплательщики

Согласно подпункту з) пункта 1 статьи 21 Закона об основах налоговой системы нало­гопла­тельщиками налога на рекламу являются юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию самостоятельно или через рекламные компании и агентства.

Объект налогообложения

Объектом налога на рекламу являются расходы на рекламу. При отнесении расхо­дов к рек­ламным необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 18 июля 1995 года № 108-ФЗ «О рекламе».

Согласно ст.2 этого Закона рекламой является распространяемая в любой форме, с помо­щью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и на­чинаниях )рекламная информация), которая предназначена для неопреде­ленного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому физи­ческому, юридическому ли­цам, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реали­зации товаров, идей и начинаний.

Объектом налогообложения по налогу на рекламу являются:

1. приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем реклам­ных ус­луг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (рабо­тах, услугах) или о покупателях этих рекламных услуг (работ);

2. рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привле­чением рекламопроизводителя (рекламная компания или агентство).

Налоговая база

Налоговая база по налогу на рекламу определяется как стоимостное выражение всех расхо­дов на рекламу, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде.

Налоговый период

Налоговый период по налогу на рекламу, а также форма, сроки представления и поря­док за­полнения налоговой декларации устанавливается правовыми актами представи­тельных орга­нов местного самоуправления. В большинстве муниципальных образова­ний налоговый пе­риод по налогу на рекламу установлен как квартал, что означает еже­квартальное исчисление и уплату налога на рекламу, а также ежеквартальное пред­ставление налоговой декларации по налогу на рекламу.

Налоговая ставка

Согласно подпункту з) пункта 1 статьи 21 Закона об основах налоговой системы ставка на­лога на рекламу не может превышать 5% налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливаются нормативными право­выми ак­тами представительных органов местного самоуправления. В большинстве му­ниципальных образований уплата налога на рекламу производится в течение 20 дней с момента окончания налогового периода (чаще всего речь идет о квартале).

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1. социальная реклама;

2. реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных организа­ций инвалидов;

3. политическая реклама;

4. объявления физических лиц;

5. иные мероприятия.

Пример.

Организация затратила на рекламу 10 000 рублей (без НДС).

Определить величину налога на рекламу, если установлена предельная ставка.

В соответствии с федеральным налоговым законодательством ставка данного налога не может превысить 5%.

10 000 руб. * 5% = 500 рублей.