1) Финансы эк.Субъектов:

а) финансы коммм.орг-ий в соот-и с орг-но-прав.формой: финансы АО, хоз.тов-в, ООО, произв. кооперативов, гос.и муниц.унитарн.пред-ий. Фин.ресурсы унит.пред-ий нах-ся в гос и муниц.собст-ти, а унитар.предпр-е распоряжается ими на праве хоз.ведения или опер.управления.

При функционировании комм.организаций возникают группы фин.отн-ний:

1.внутри орг-ии по поводу формирования , распределения и исп-ния фин.ресурсов.

2.между комм.орг-циями и др.субъектами при уплате штрафов, внесении паевых взносов, инвестировании средств, участии в распределении прибыли и получении дивидендов.

3.между комм.орг-ми и финансово-кредитными учреждениями по поводу получения доп.источников финанс-ния, размещения свобод.фин.ресурсов и пол-ия дохода от него.

4. с гос-вом про поводу формирования бюдж и внебюдж фондов и их исп-ния (уплата налогов, получение финансирования, привлечение гос инвестиций, инвестирование средств в гос.ц\б)

5.с работниками орг-ии по выплатам из чистой прибыли (соц.программы, премии и т.д.)

В комм.сфере хар-ны принципы орг.ии фин-хоз деят-ти:

1) максимизация прибыли, 2) оптимиз-я ист-ков форм-ия фин.рес-ов, 3) принцип обеспечения фин.устойчивости предпр-я(предитосп-ть, платежесп-ть, ликвидность баланса), 4) обеспечение инвестиц.привлекательности, 5) матер.ответ-сть (фин.санкции за неудовлетв.ведение и рез-ты фин-хоз деят-ти).

б) неком.орг-й в соотв-и с орг-но-прав.формой: финансы учреждений, потреб.кооперативов, общ. и религ.объединений, фондов и домохоз-в.

Отд.место в дан.звене занимают БЮДЖ.УЧРЕЖДЕНИЯ, они обеспечивают население необх-ми соц.услугами в сфере образования, здравоохранения. Осн.ист-к=бюдж.ср-ва. Финансы бюдж.учреждений входят в состав финансов субъектов хоз-ия, т.к. при их созд-и и функцион-и приосходит обособление им-ва и фин.ресурсов, как и унитар.предприятия. ПРЕДПРИН.ДЕЯТ-ТЬ=самост., осуществляемая на свой риск деят-ть, направленная на постоянное получение прибыли от пол-ия им-ва, продаж товаров, выполнения работ и оказания услуг. Индив.предприниматели: юристы, врачи, детективы, фермеры, деят-ть в розничн.торговли. Их финансы направ-ны на расширение, ведение дел личн.потребления.

Для неком.предприятий характерны принципы:

1) сметн.финанс-е, 2) матер.ответс-ти, 3) для небюдж..орг-ий-принцип самофинанс-я

При функционировании неком.орг-ий группы фин.отношений:

1. м/у орг-ией ее учредителями по поводу формирования фин.ресурсов

2. м/у некомм.организацией и ЮЛ,ФЛ по поводу поступления добровольных платежей и размещения временно свобод.фин.ресурсов

3. м/у некомм.орг-ей и фин-банковским сектором по поводу привлечения заемных источников финанс-ния и привлеченных средств (страх.возмещения)

4. внутри неком.орг-ии по поводу формирования и исп-ния собственных фин.ресурсов

5. м/у некомм.орг-ей и отраслевыми органами управления (ведомства) по поводу исп-ния отраслевых фондов

6. с гос-вом по поводу уплаты обязательных платежей и налогов

2) Гос. и муниц.финансы:Органам гос. и муниц.власти и мест.самоуправления требуются фин.ресурсы, необх-ые для осущ-ия их деят-ти, для выпол-я соц., эк-ких и др.функций.

Бюджеты субъектов власти( + гос.кредит)и внебюджетных фондов. Эти звенья делятся по уровню управления (фед., рег., местн.) и целевому назначению. На муниципальном уровне нет внебюджетных фондов.

Сфера гос и муниц финансов играет регулирующую и координирующую роль в эк-ке страны, и целью ее функционирования явл-ся обеспечение субъектов власти необх-ми фин.ресурсами.

Категория бюджета- объективно обусловленная форма образования и расходования фонда ДС, предназначенного для фин.обеспечения задач и функций, возложенных общ-вом на органы гос власти и местн.самоуправления.

Величина бюджетного фонда зависит:

• от объема нац. дохода, произведенного в стране

• от распределяемой денежной части нац.богатства

• от целей развития эк-ки и методов хоз-ния, применяемых на предприятиях.

Категория бюджета может рассматриваться в 4-х аспектах: как экономическая категория; как централизованный денежный фонд; как основной финансовый план; как закон.

Внебюджетные фонды- обособленная от бюджета часть централизованных фин.ресурсов, имеющих самостоятельные источники формирования, которые исп-ся строго по целевому назначению.

Причины создания:

• появление или усиление в эк-ке эк-ских, экологических и соц.видов рисков;

• желание ослабить последствия остаточного принципа бюдж.финансирования

• необх-сть закрепления за отд.отраслями твердых источников финансирования;

• необх-сть установления жесткой завис-сти м/у страх.взносами и страх.выплатами;

• снижение бюрократических рисков.

В РФ формирование и исп-ние внебюджетных фондов регулируется Бюдж.К, НК, Положениями о порядке функционирования кажд.гос внебюдж.фонда.

Источники образования внебюдж.фондов: обязательные страх.платежи; добровольные отчисления ЮЛ, относящ-ся на с\с; ср-ва бюджетов разных уровней; доходы от оказания платных услуг; доходы от размещения временно свобод.ср-в и др. незапрещ-е источники.

13. Финансы ИП

Фин.ресурсы ИП – это ден.доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении ФЛ, ведущего предприн.деят-сть, и предназначенные для выполнения обяз-в перед фин-кредитн.системой, осуществления и расширения своей деятельности.

Осн.источником фин.ресурсов предпринимателя- предпринимательский доход, в состав которого вкл-ся все виды доходов, полученных от предприн.деят-ти.

Фин.ресурсы ИП исп-ся на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюдж.фонды, на благотвор.взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Предприн. деят-ть в любой момент мб прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы исп-ся на формирование личных сбережений и на личное потребление.

ИП, как и др.субъекты хоз-ия, осущ-ет управление финансами своего предприятия. Эта работа вкл-т ежегодную разработку фин.планов, ведение фин.учета и отчетности, анализ фин.показателей деят-ти за текущий и прошедшие периоды, контроль за поступлением и расходованием фин.ресурсов, выполнением фин.обяз-в перед гос-вом и другими субъектами хозяйств-я.

Фин.отношения ИП с государством в основном связаны с уплатой администр.сборов за регистрацию и лицензирование их деят-сти, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.

Нал.закон-вом предусмотрены 2подхода к налогообложению доходов ИП:

- общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);

- специальные налоговые режимы.

При общем порядке налогообложения ИП облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предприним.деят-тью без образования ЮЛ, по ставке 13%. Нал.база при этом рассч-ется как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартн, соц, имуществ и профессион), предоставляемых ИП в соответствии с НК РФ. При опр-нии нал.базы учит-ся все доходы предпринимателя, полученные им как в ден-ой, так и в натур-ой формах, а также доходы в виде материал.выгоды. Кроме налога на доходы физ.лиц ИП в соот-ии с НК уплачивают единый соц.налог. Они могут также являться плательщиками налога на доб.ст-ть, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, платы за пользование водными объектами, платежей за загрязнение окружающей среды, земельного налога, налога на им-во ФЛ, а также гос пошлины.

ИП – собственники транспортных средств – уплачивают транспортный налог в соотв-ии с НК(с 2003г)

Помимо общего подхода к налогообложению доходов ИП в России, как и во многих зарубежных странах, существуют специальные налоговые режимы. В наст.время росс.предприниматели, как правило, уплач-т налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам деят-ти.

Применение упрощенной системы налогообложения мб заменено уплатой единого налога, исчисляемого по рез-там хоз.деят-ти за налоговый период.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения ИП занимающиеся:

– производством подакцизных товаров;

- добычей и реализацией полезных ископаемых;

- игорным бизнесом;

14. Финансовое планирование и финансовое прогнозирование

Под прогнозами понимается разработка научно обоснованных гипотез о вероятном будущем состоянии некой экономической системы и характеризующих ее показателей.

Фин.прогнозирование- исследование возможного состояния фин.ресурсов в будущем, проводимое в целях научного обоснования показателей текущих фин.планов. Целью явл-ся опред-ие реально возм-го объема фин.ресурсов, источников форм-ния фин.ресурсов и направлений их исп-ния в прогнозном периоде.

Программно-целевое планирование- вид планирования, в основе которого лежит ориентация фин-хоз деят-ти субъекта власти или субъекта хозяйствования на достижение поставленных целей.

Цель---Пути(способы)---Средства (фин.ресурсы)

Фин.планирование- процесс обоснования движения фин.ресурсов и соответствующих фин.отношений на определенный период. Сферой фин.планирования явл-ся фин-хоз.деят-ть. Объект- финансовые ресурсы.

Фин прогнозирование предст собой исследование конкр перспектив развития субъектов хозяйствования и субектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использ-я финрес-в на перспективу. Ф ходе фин прогн иссл возможн состояние финансов в прогнозир периоде обосновыв-ся показатели соотв фин планов, опр-ся реально возможн объем мобилизации фин рес-в, источники их формирования и направления исп-ия. На основе показателей фин прогнозов осущ-ся фин планирование с целью научного обоснования движения фин рес-в и изменения соотв фин отн-ий на опр период. Фин планир-е способствует достижению пропорц-ного и сбалансир-ого функционирования и развития как отд взятого субъекта хозяйствования,так и экономики в целом.

15. Пошаговый план составления и утверждения бюджета с указанием органа ответственного за тот или иной шаг

Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности. Однако у практиков, имеющих опыт бюджетирования, есть вопросы, требующие разъяснений.

Бюджет - это план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров.

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов.

Вся процедура бюджетирования должна быть организована таким образом, чтобы на последнем этапе руководство получало три основные бюджетные формы:

- бюджет доходов и расходов; - бюджет движения денежных средств; - прогнозный баланс.

Некоторые предприятия считают достаточным составление только одного бюджета: доходов и расходов или движения денежных средств. Однако для эффективного планирования деятельности компании на выходе целесообразно получать все три бюджетные формы. Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность предприятия, в бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогнозный баланс отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. Вряд ли финансовым директорам нужно объяснять, что при отсутствии хотя бы одного из трех бюджетов картина планирования будет неполной.

Все итоговые формы заполняются на основании операционных бюджетов (бюджета продаж, бюджета производства и др.). Общую схему формирования итоговых бюджетов на основании операционных можно найти в любом учебнике по бюджетированию или управленческому учету, поэтому приводить ее в рамках данной статьи мы не будем. Однако в одной из следующих статей мы подробно разберем процесс формирования всех бюджетов на примере российского холдинга.

Нужно отметить, что после составления бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса работа по планированию не заканчивается. Во-первых, полученные данные являются исходными для управленческого анализа, например для расчета коэффициентов. А во-вторых, начинается стадия коррекции, согласований, решения проблемных вопросов. Весь процесс бюджетирования выходит на второй круг, и в результате одна часть количественной информации переходит в категорию «обязательной к исполнению», а другая - в категорию ближайших уточненных планов.

16. Источники финансовых ресурсов некоммерческих организаций

Некоммерческие организации предоставляют социальные, управленческие, благотворительные (творческие союзы, общественные организации, ассоциации, пр.)

Источники финансовых ресурсов зависят от:

1. Вида услуг

2. Характера (платного, бесплатного, смешанного) их предоставления.

Пример 1: гособорона и управление – бесплатные услуги, источник ФР – бюджетные ср-ва.

Пример 2: театр, выставки – платные услуги.

Источники ФР:

• Бюджетные ср-ва – по нормативам (цена = тариф на работы и услуги). Пример: школы – норматив на 1-го учащегося. Преимущества и недостатки нормативно-подушевого («средства идут за учеником») финансирования: снижение кол-ва учащихся => понижение зп учителями => учителя уходят => кач-во обучения хуже => еще большее снижение кол-ва учащихся.

• Денежные ср-ва за выполненные работы, мероприятия по договорам (государственные, муниципальные, частные, общественные организации). Примеры: доп. медицинское обслуживание, подготовка и переподготовка кадров, повышение квалификации.

• Платные услуги населению и другим потребителям (проведение конкурсов, фестивалей, продажи билетов на зрелищные представления и пр.) и продажа изделий собственного производства (лекарства, медпрепараты, учебная продукция, пр.)

• Выручка от сдачи в аренду

• Добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности

• Прочие денежные поступления.

Направления использования ФР НКО:

• Выплата зп

• Возмещения материальных и приравненных к ним затрат

• Расчеты с другими организациями и банками

• Расчеты с бюджетом

• Создание фондов экономического стимулирования

• ВАЖНО: остатки неиспользованных средств остаются в распоряжении и в бюджет на изымаются (см. ограничения далее)

Управление ФР НКО:

1. Самостоятельный баланс

2. Расчетный счет

3. Право пользоваться банковским кредитом

4. Сметное финансирование – основные услуги бесплатные

5. На самоокупаемости и самофинансировании – затраты возмещаются из выручки

Формы НКО в РФ:

• Общественные и религиозные организации (объединения) (в т.ч. политические партии)

• Общины коренных малочисленных народов РФ

• Казачьи общества

• Фонды

• Государственная корпорация (для общественно значимых проектов, создаются на основе ФЗ)

• Государственная компания (для оказания услуг, создаются на основе РФ)

• Некоммерческие партнерства

• Частные учреждения (для управленческих, социально-бытовых функций, имущества на праве ОУ)

• Государственные, муниципальные учреждения

• Бюджетное учреждение

• Автономная некоммерческая организация

• Объединения ЮЛ (ассоциации и союзы).

Общественные объединения – творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации, пр. Специфика – добровольность создания. Источник ФР – вступительные и членские взносы, использование бюджетных средств недопустимо. Извлечение членами индивидуальных доходов недопустимо. Направление ФР – на уставные фонды.

17. Функциональные элементы управления финансами (+ понятие имущества)

Объекты управления- виды финансовых отношений и финансовых ресурсов.

Субъекты управления- организационные структуры или финансовый аппарат, которые непосредственно воздействуют на финансовые отношения.

У.Ф. включает 3 функциональных элемента:

1. Фин.планирование и прогнозирование – оценка состояния фин.ресурсов, возм-сти их увеличения или наиболее эффективного использования. Бывает:

-стратегическое (микро –бизнес-план; макро- программы приватизации, развития соц.сектора и т.д.)

-текущее (смета расходов ; бюджетов субъектов власти)

-оперативное (налоговый календарь, платежный календарь, расчет потребности в кредите)

2. Опер.управление: Цель-оптимизация текущей фин-хоз деят-ти субъектов хозяйствования и власти на основе оценки текущей финансовой ситуации.

3. Фин.контроль- в ходе фин.контроля сопоставляются факт.рез-ты финн-хоз. деят-ти с плановыми показателями (тек.контроль), выявляются резервы роста фин.ресурсов (предвар.контроль) или отмечаются допущенные ошибки и фин.нарушения(послед. контроль).

Управлением финансами занимается фин.аппарат, в функции которого вкл-ся действия по регулированию фин.отношений внутри фин.системы страны. По времени управления вся система делится на стратегическое и оперативное управление. Стратег. управление заключается в определении объема и направлений исп-ния фин.ресурсов на перспективу. Стратегическим управлением занимаются аппарат президента, правительство. Операт.управление- воплощение на практике задач стратег.планирования и целей.

Имущество — совокупность вещей, которые находятся в собственности какого-либо физического лица, юридического лица или публично-правового образования (включая деньги и ценные бумаги), а также их имущественных прав на получение вещей или имущественного удовлетворения от других лиц.

18. Государственное регулирование финансового рынка и саморегулирование финн рынка

Государственное регулирование финансового рынка и денежного обращения - одна из важнейших и самых сложных задач государства. Хорошо продуманная и правильно организованная политика в области финансов - важнейший фактор успешного развития экономики любой страны.

Финансовый рынок- рынок краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитов и фондовых ценностей, т.е. акций, облигаций и других ценных бумаг.

Основными сегментами финансового рынка являются: рынок денежного капитала (кредитов), рынок ценных бумаг, валютный рынок.

Основными участниками финансового рынка выступают: государство, физические лица, предприятия, банки, пенсионные фонды, страховые компании, паевые инвестиционные фонды.

Регулирование, как оно понимается в мире, состоит из трех частей. Во-первых, это регулирование законами. Во-вторых, сфера деятельности, относящаяся к компетенции саморегулируемых организаций, включая обычаи делового оборота, кодексы корпоративного поведения и т.д.     И в-третьих, это сфера, в которой осуществляется оперативное регулирование органом исполнительной власти. Если провести сравнение систем регулирования на развитых рынках и в России, то картина получается следующая.     Законы у нас еще не до такой степени подробны, как этого хотелось бы, а значит, и не достаточно четко описывают функционирование рынка. Саморегулирования у нас практически нет, хотя некоторые обычаи делового оборота за 10 лет развития рыночной экономики отчасти сформировались. Поэтому все поле регулирования на сегодняшний день во всех отраслях профессиональной деятельности у нас занимают органы исполнительной власти. Мы пришли к тому, что у нас сегодня надзорные функции всех государственных органов совпадают или совмещаются с регулирующими функциями, т.е. правоустанавливающими. Таким образом, налицо конфликт интересов, о котором сегодня говорят уже все. Невозможно совмещение правоустанавливающих и надзорных функций в одном органе. Во всем мире сферы деятельности, которые трудно регулировать <сверху>, отдают на откуп саморегулированию, за исключением тех случаев, когда это касается вопросов национальной безопасности, чрезвычайных ситуаций и т.п. Например, одна из форм регулирования, которую можно определить как функцию государственного комиссара на бирже, необходима в ситуации нестабильности организованного рынка. То есть когда рынок выходит за рамки заданных параметров, тогда государство-надзиратель останавливает торги. Получается, что при особых обстоятельствах, которые описаны в законе, возникают специальные права у государственного органа. Это и есть либеральная модель регулирования, которая применяется во многих странах.

19. Виды финансовых планов и прогнозов у коммерческих организаций

Основными задачами финансового планирования на микроуровне являются:

• опр-ние внутрихоз-ных резервов увеличения объема фин.ресурсов и выявление наиболее эффективных направлений их расходования

• оптимизация фин.взаимоотношений с контрагентами, банковской системой и гос.органами власти

• осуществление предварительного фин.контроля за финансовым состоянием предприятия.

К текущим фин.планам комм.орг-ии отн-ся : баланс доходов и расходов; сводный бюджет комм.орг-ии.

В бюдж.учреждениях текущим фин-м планом явл-ся смета. Если есть внеб.источники фин-ния, то смета также включает доходы.

Смета составляется на основе контрольных цифр деят-ти данного учреждения, эк-ких нормативов и на основе объема средств, поступающих в рамках заключенного гос-ного контракта или гос заказа.

Опер.фин.планом явл-ся платежный, налоговый календарь, расчет потребности в краткоср.кредите. Опер.план позволяет отслеживать целевое расходование финансовых средств за срок около месяца.

20. Финн механизм страховой организации

Страхование-отн-я по защите интересов ФЛ и ЮЛ РФ,субъектов РФ и муниц.образ-ний при наступлении опред.страх.случаев за счет ден.фондов и иных ср-в страховщиков.

Страх.орг-ии могут создаваться в форме как комм (предвар.контроль при входе на рынок),так и неком.орг-й.

Страх.компания в усл-ях «2ного риска» несет собств.бизнес-риск, связ-й в основном с инвестиц.деят-тью.

21. Сущность бюджетных отношений

Важную роль в составе государственных финансов играют бюджетные отношения. С помощью бюджетных взаимосвязей перераспределяются значительные объемы денежных средств как от хозорганов в пользу государства, так и в обратном направлении - от государства предприятиям, организациям, населению. Роль республиканского бюджета состоит в том, что его ресурсы предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий: государственных целевых комплексных программ, обороны, обеспечения правопорядка, охраны границ, государственного управления, развития социальной сферы, выполнения международных обязательств. С помощью республиканского бюджета решаются задачи структурных преобразований экономики, ее стабилизации, отраслевой сбалансированности, поддержка единого уровня социальной защищенности населения.

22. Аудиторский и государственный финансовый контроль отличия

Виды (в зависимости от проверяющего субъекта):

1. государств. (общегос. / ведомствен)- сов-ть действий и оп-ий, осущ-емых органами гос власти.

Гос фин контроль охватывает не только гос сектор эк-ки, но и распр-ся на субъекты хоз-ия всех форм собств-сти, гл образом путем проверки соблюдения ими налог законод-ва, выполнения гос и муниц заказов, целевого исп-я субсидий, дотаций, бюдж кредитов а также эфф-ти предоставления и законности исп-ия налоговых льгот.

Объект-все ден.отн-ия,складыв-ся в процессе деят-ти субъектов хоз-ия(форм-е и исп-е фин.рес-в гос-ва)