Тема 11. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен счет синтетический активно-пассивный счет 60. Счет предназначен для учета расчетов за:

1. ТМЦ, включая электроэнегию, газ, воду и т.д. независимо от времени оплаты за них;

2. Принятые работы и потребленные услуги, независимо от принятого порядка оплаты за них;

По К-т этого счета задолженность отражается в пределах сумм акцептов по приобретенным ценностям, принятым расчетам или потребленным услугам с НДС, а в бухгалтерии отражаются след. запись:

Д-т 10; К-т60 – поступление материалов от поставщика без НДС;

Д-т18; К-т60 – на сумму НДС, включаемого в счет на оплату;

Перечисление лен. средств за поставленную продукцию или оказанную услугу отражается записью: Д-т60; К-т51;

На отдельном субсчете учитываюся расчеты по векселям, выданным за полученные материалы, принятые услуги.

Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками выбирается организацией самостоятельно и регулируется договорами на поставку МЦ.

Учет услуг сторонних организаций

Для отражения в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций предназначен документ «услуга сторонних организаций»

При проведении документа по каждой услуге:

- по К-т субсчета 60.1 или субсчета 76.1 и Д-т счета, на который списываются затраты данного наименования;

-если введена сумма НДС, то по К-т субсчета 60.1 или субсчета 76.1 и по Д-т субсчета 18.12.

Если поставщику был перечислен аванс,и,установлен флажок «Зачет выданного аванса», то дополнительно формируются проводки:

-по Д-т себсчета 60.1 или субсчета 76.1 и корреспонденции с К-т счета 61 на сумму зачтенного аванса;

-по Д-т счета 18.22 в кореспонденции с К-т субсчета 18.12 на сумму, рассчитанную пропорционально выделенного НДС и зачетнного аванса.

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.

В процессе работы нам были предложены задания связанные со сторонними организациями, которые предоставляли нам свои услуги, для решения задания, нам необходимо оформить это документом. Документ называется « Услуги сторонних организаций»

Учет услуг сторонних организаций

Чтобы заполнить Акт об оказании услуг сторонней организации необходимо следовать следующему алгоритму: ДокументыУслуги сторонних организацииЗаполнить необходимые реквизиты (Дата документ поступления, исполнитель, договор, счет-фактура, корр. Счёт, субконто, сумма)ЗаписатьОКПровести документ.,( Приложение М1)

Тема 12. «Финансовые результаты и формирование баланса»

На предприятии формируется финансовый результат от реализации продукции, товаров, работы, услуг от операционных доходов и расходов, от внереализационных доходов и расходов. Основную часть прибыли организации получают от реализации товаров, продукции и услуг.

Для обобщения информации о доходах и расходах организации предназначен счет 90.

Отражение реализации оформляется в организации типовыми бухгалтерскими записями:

1) Д62 К90/1 – на сумму переданных покупателю продукции, товаров, услуг (по цене реализации);

2)Д90/2 К20;41;43;45 – списана с/с продукции или работ. услуг, переданных покупателю при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации;

3)Д90/2 К44 – списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией;

4)Д90 К68/2 - начислен НДС от реализации товаров, работ, услуг;

5)Д90 К68/2 – начислены акцизы при реализации подакцизного товара;

6)Д90 К68/2 - начислены прочие налоги сборы. связанные с реализацией товаров, работ, услуг;

7)Д90 К68/2 – начислены экспертные пошлины в бюджет;

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота «90/2 – 60/6» и кредитовому обороту «90/1» опред. финансовый результат от реализации за отчетный месяц. Этот результат ежемесячно списывается проводкой: Д90/9 К99 – когда прибыль; Д99 К68/2 – когда убыток;

Т.о. синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет, т.е. счет закрывается.

Для обобщения информации об операционных доходах и расходах предназначен счет 91 c использованием которых отражаются операции:

1) Реализация и списание ОС;

2) Реализация и списание НМА;

3)Реализация материалов;

4)Реализация валюты;

5) Прочие операционные доходы и расходы;

К операционным доходам относят:

• Доходы и проценты, полученные организацией по вкладам в уставный фонд др. предприятий;

• Доходы и проценты, полученные организацией в договора простого товарищества;

• Проценты, полученные организацией по операциям с ЦБ;

• Проценты, полученные организацией за использованием банка денежных средств.

Операционные доходы, отражаются по кредиту счета 91/1 оформляются в организации след. бухгалтерскими записями:

1) Д76/4 К91/1 – на сумму доходов и процентов, подлежащих к получению;

2) Д76;50;51;52 К91/1 – на сумму поступлений , связанных с предоставлением во временное пользование активов организации;

3)Д60;76;50;51;52 К91/1 – на сумму поступлений, вязанных с реализацией и списанием ОС и иных активов организаций;

4)Д51 К91/1 – поступление денег на р/с, за реализационную валюту по курсу валютной биржи;

Для обобщения информации о конечном финансовом результате деятельности организации предназначен активно-пассивный счет 99. По К этого счета отражаются доходы предприятия, а по Д – убыль.

Конечный результат состоит из след. составляющих:

• Финансовый результат от реализации товаров, продукции, работ и услуг;

• Финансовый результат от реализации и списание Ос и НМА;

• Финансовый результат от реализации материалов, ЦБ, валютных средств;

• Операционные доходы и расходы;

• Внереализационные доходы и расходы;

Финансовый результат от операционных доходов и расходов изначально отражаются по счету 91 след. записями:

-Д91/1 К99 - списание прибыли;

-Дт99 К91/9 – списание убытка;

От внереализационных доходов и расходов финансовый результат отражается на счете 92, а затем списывается на счет 99.

По Д счета 99 отражаются также суммы налогов, начисленных в бюджет из прибыли организации. В течении года на счете 99 происходит накопление прибыли и убытка. Счет 99/1 предназначен для отражения сумм прибыли или убытка от операций реализации и прочих операционных и внереализационных расходов и доходов, которые в соответствии с законодательством подлежат налогообложению или уменьшают налогооблагаемую прибыль. Счет 99/2 предназначен для учета сумм налогов из прибыли, предусмотренным законодательством РБ и местными органами власти. Счет 99/3 предназначен для отражения сумм убытка, а так же сумм сверхнормативных расходов, которые в соответствии с законодательством РБ НЕ УМЕНЬШАЮТ налогооблагаемую базу при определении налога на прибыль.

По окончанию отчетного года субсчета открытие к счету 99 закрываются записями:

Д99/1 К99/2 – писание начисленных в течении года налогов из прибыли;

Д99/1 К99/3 – списание убытков не принимаемых для налогообложения .

В результате этих записей сальдо по счету 99/1 отражает сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет бухгалтерскими записями:

Д99 К84 – списание прибыли отчетного года в порядке реформации баланса в разряд нераспределенной прибыли прошлых лет, если организация имеет по результатам работы за текущий год кредитовое сальдо по счету 99.

Д84 К99 – списание убытка отчетного года в порядке реформации баланса в разряд нераспределенного убытка прошлых лет, если организация имеет по результатам работы за текущий год дебетового сальдо по счету 99.

Каждый новый финансовый год начинается с нулевого сальдо по счету 99, т.е. на каждый отчетный год счета 99 должен закрываться.