Комплексная цель модуля

Данный модуль представлены тремя темами «Доходы общественного сектора», «Расходы общественного сектора», «Развитие бюджетного федерализма». При рассмотрении этих вопросов особое внимание уделяется специфике формирования государственных доходов в современной экономике России, анализируется налоговая система, рассматриваются классификационные признаки всего многообразия налогов, определяются основные принципы построения налоговой системы. Особенное значение в данном учебном модуле отводится сущностным принципам построения бюджетной системы. Предметной областью данного раздела курса являются вопросы, связанные с представлением зарубежного опыта в реализации принципов бюджетного федерализма, анализ возможных инструментов преодоления низкого уровня жизни в условиях бюджетной децентрализации.

Цель модуля состоит в выявлении специфики формирования источников доходов и направлений расходов общественного сектора, в определении принципов построения бюджетной системы, в целом, и налоговой системы, в частности. Отдельной предметной областью данного модуля являются проблемы развития бюджетного федерализма и анализ возможных инструментов преодоления низкого уровня жизни в условиях бюджетной децентрализации.

Тема 12. Доходы общественного сектора

Основы организации бюджетной систем и бюджетная политика. Основные источники государственных доходов. Виды налогов: специфические, стоимостные, прогрессивные, пропорциональные, регрессивные налоги. Маркированные и немаркированные налоги. Функции налогов в смешанной экономике. Структура государственных доходов в России. Основные принципы построения налоговой системы. Критерии оценки налоговых систем. Относительное равенство налоговых обязательств.

Распределение налогового бремени на конкурентных и монопольных рынках, на рынке труда. Налогообложение и излишек потребителя. Эффект замещения, эффект дохода и избыточное налоговое бремя. Компенсирующее воздействие налога. Оптимизация налогообложения. Правило Рамсея (обоснование). Оптимальное налогообложение и распределение доходов

Методические комментарии

Классификация налогов:

Все налоги, применяемые в практике, можно классифицировать по следующим критериям:

• субъект налогообложения,

• объект налогообложения,

• по источникам обложения,

• по направленности использования (целям взимания).

1) по субъектам налогообложения все применяемые в России налоги делятся на налоги с юридических лиц — когда налоги уплачиваются предприятиями, организациями, учреждениями, предпринимателями в случае оформления ими юридического лица, и на налоги с физических лиц, которые взимают с граждан и лиц без гражданства.

1. с учетом объектов обложения различают прямые и косвенные налоги. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество (налог на прибыль предприятия, подоходный налог с физических лиц), косвенными – ресурсы, деятельность, товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

2. По источнику обложения различаются налоги с заработанных доходов: заработной платы, гонораров, доходов (прибыли) предприятий, и налоги с находящихся в собственности экономических субъектов ресурсов — налоги с дивидендов, процентов по вкладам, ресурсные платежи (плата за землю, за право пользование недрами).

3. По целям взимания различают целевые налоги и нецелевые.

Целевые предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов. Их называют маркированными. Они зачисляются в государственные и муниципальные внебюджетные фонды.(платежи в фонды общественного страхования, местные целевые сборы на благоустройство территории). Если средства могут расходоваться по усмотрению органа, утверждающего бюджет, то такие налоги называются немаркированные. К ним относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налог на имущество и т.д. Достоинством таких налогов является то, что они позволяют сохранять стабильность налоговой системы и осуществлять гибкую бюджетную политику путем перераспределения государственных доходов между различными направлениями их использования.

Важнейшим элементом налоговой системы являются также налоговые ставки. Именно посредством изменения их величины и видов, приспособления к циклическим колебаниям в экономике (высокие ставки для предотвращения инфляции и достаточно низкие для обеспечения занятости) можно сгладить их негативные последствия.

Налоговую ставку определяют как величину налога, приходящегося на единицу обложения (рубль дохода, гектар земли и т. п.).

Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в денежных единицах, на количество облагаемых товаров, выраженное в натуральных единицах, то такой налог называется специфическим.

Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в процентах, на величину стоимости товаров, услуг, работ, ресурсов, то такой налог называется стоимостным.

В зависимости от того, как изменяется удельный вес налогового платежа в доходе с увеличением последнего, различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные виды налоговых ставок.

Твердая ставка устанавливается в абсолютных суммах на единицу (объект) обложения независимо от размера дохода.

Пропорциональная ставка устанавливается как фиксированный процент с дохода независимо от его размера.

Прогрессивная ставка — это увеличивающаяся ставка по мере роста облагаемого дохода.

Регрессивная ставка устанавливается как уменьшающаяся по мере роста облагаемого дохода.

Долю дохода налогоплательщика называют нормой налогообложения.

Различают среднюю и предельную нормы налогообложения.

Рекомендуемая литература

1. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. М.:ГУ ВШЭ, 2000. Гл. 6.

2. Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус. Экономика. М., 1997. Гл. 17.

3. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. Учебник. М.: Наука. 1995. Гл. 5,6,7,8.

4. Экономика / Под ред. Булатова А.С. М.: БЕК, 1994. Гл.16,17.

5. Нуреев Р.М. Основы экономической теории: Микроэкономика. М.: Высшая школа. 1996. С. 385.

6. Аткинсон Э.Б.. Стиглиц Дж.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник /Пер. Под ред. Л.Л. Любимова. М., 1995. Ч.1.

7. Стиглиц Д. Экономика государственного сектора. М., 1996.

8. Емцов Р.Г., Лукин М.Ю. Микроэкономика: Учебник. М.:МГУ. 1997.

9. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. - Экономика. М.:Дело, 1993.

10. Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение. М.: Финансы и статистика. 1992.

11. Курс экономической теории / Под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. Киров, 1994. Гл. 17.

12. Торкановский Е. Налоговая реформа в фокусе интересов населения, предприятий и государства / Вопросы экономики. N 6. 1993.

Сипельников-Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой реформы / Вопросы экономики. №8. 1995.