27.Учет оценочных резервов.

Орг-я в праве созд-ть след.резервы: 1)Резерв под сниж ст-ти мат.цен-тей-сч14; 2) Резерв под обесценении влож в ЦБ-сч59; 3) Резерв по сомнит.долгам. 1)е резервы предназнач д/уточн оценки мат.цен-тей, У-мых как ср-ва в обороте. Резерв созд, если тек.рын.ст-ть мат.цен оказ ниже факт.с/с. Эт возник, если: 1)ТМЦ, находящ на Б, физ/ мораль устарели; 2)Рын.цены на эт ТМЦ устойч сниж-ся. Резервы созд, как правило, п/д сост-ем год.отч-ти. Вел-на резерва опр-ся по кажд.наимен-ю, номенклатур.номеру/ по гр. Вел-на резерва=разнице м/д учёт и тек.рын.ст-тью, умножен на кол-во МЦ. Д91К14-созд резерва, Д14К20,23,25,26,29-резерв, если ст-ть мат-ов/МЦ повысилась, Д14К91-спис-ся сумма ранее создан.резерва, если МЦ были отпущ в пр-во/проданы

Обесценение финансовых вложений: в соот с ПБУ 19/2-обесценение фин.влож, по к-м не опр-ся их тек.рын.ст-ть,-устойч.сущ.сниж их ст-ти ниже вел-ны эк.выгод, предп-мых к получ в обыч.усл деят-ти. Вел-на резервов опр-ся по кажд виду фин.влож как разница м/д Уой и расчёт.ст-тью, умнож на кол-во ЦБ. Д59К91-уменьш сумма резерва в связи с выбытием фин.влож, под к-е был создан резерв. В БО ст-ть обесценён фин.влож показ-ся по Уой ст-ти за вычетом суммы образован.резерва. Резерв по сомнит.долгам У-ся на сч63, созд по кажд.сомнит.долгу (Д91К63). Д63К91- восстан-ся сумма резерва по сомнит.долгам, если он не израсход полностью. Сч96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»: в связи с принят изм-й к полож по БУ и отч-ти №34Н от 2010 г абзац, в к-м говор-сь о созд резервов на ремонт ОС, на отпуска признаётся утратившим силу. На сч96 в наст.время предпол-ся У-ть оценоч.обяз-ва, услов.обяз-ва и услов.активы (ПБУ 8/2010 от 13.12.2010 г).

28.Особенности учета налога на прибыль организации (понятие оно, она).

Кон.фин.рез-т форм-ся на сч99 и склад-ся из фин.рез-та от обыч.видов деят-ти и проч.фин.рез-та. Если орг-ии применяют ПБУ 18/02 в ред. от 2010 г, то они долж опр-ть тек.налог на прибыль, рассч-мый по след.формуле: ТНП=УРНП+ПНО+ОНА-ОНО, УРНП-услов.расход по налогу на прибыль, ПНО-постоян.налог.обяз-тва, ОНА- отлож.налог.активы (У-ся на сч09), ОНО-отлож.налог.обяз-тва (счёт 77). ОНА опр-ся как вычитаем.врем.разницы, умножен на ставку налога на прибыль. ОНО=вел-не, произв-я налогооблаг.времен.разниц на ставку налога на прибыль. УРПН-налог на приб, рассчит на основ бух.приб(убыт), сформ-ой в отч.периоде: УРПН=Бух. приб*Ставка. По итогам отч.периода, рассч сумму налога на бух.приб, необх осущ проводку: Д99К68- начис услов.расх по налогу на прибыль/Дебет 68 Кредит 99-при налич бух.убытка. Постоян и времен разницы-разницы м/д бух и налогообл прибылью, с их У коррек-ся УРПН. Пост.разницы (ПР)-дох(расх), к-е форм-ют бух.приб(убыт) отч.периода, но никогда не У-ся при расчете налогооб.приб ни в тек.отч, ни в послед.отч.периодах. Т.о, ПР-эт:- дох(расх), форм-щие бух.приб(убыт) и не приним уч-я в форм-ии налог.базы по налогу на приб; -д(р), форм-щие налог.базу по налогу на приб и не приним уч-я в форм-ии бух.приб(убыт).На основе ПР рассч-ся ПНО-сумма налога на приб, к-ую необх "доплатить" в бюджет в связи с тем, что часть расх не м.б учтена д/целей налогообл-увел налог платежей по налогу на приб в отч.периоде по срав с суммой налога, рассчит исх из бух.прибыли (п. 7 ПБУ 18/02). Обрат.пок-ль - "постоян.налог.актив" (ПНА). Вычитаем.врем.разница-дох/расх, к-е У-ся при форм-ии бух.прибыли в тек.отч.периоде, а налогообл.приб-в след.отч.периодах-сумма, на к-ю тек.налогообл.приб больше бух(однако в послед.периоды эт различ исчезнет).Такие времен.раз приводят к обр-ю отлож.налога на приб, к-й ведет к уменьш суммы налога на приб в буд.отч.периодах. ОНА-«+» разница м/д реал, тек налогом на приб и УРНП, исчислен из Бой.приб. Он показ, наскольк мож будет уменьш сумму эт "услов" налога в след за отч/послед.отч.периодах. ОНА = ВВР x Ставка налога на прибыль. Аналог ОНА-НДС, при вып-ии всех необх согл НК усл он будет принят к вычету, будет уменьш обяз-ва п/д бюдж-аналогич ОНА по налогу на приб сч.09 "Отложенный налоговый актив". Налогооблагаемые временные разницы (НВР) возник, если расх в БУ признают позже, чем в налог, а дох-раньше. Эт привод к тому, что в отч.периоде налогообл.прибыль оказ меньше бух. Однако в след.периодах ситуац изм-ся, и бух.приб станет меньше налогов. НВР рассч-ся как и ВВР, но будут им противопол.знак. Они отраж в аналитике БУ соот сч У активов и обяз-тв, в оценке к-х возникли. Они привод к увел сумм налога на приб в послед.периодах. При эт сумма налога на приб, к-ю вы долж "доплатить" в послед.периодах-ОНО- «-»разница м/д реал.тек.налогом на приб и УРПН, исчисл с Б-ой приб, показт, наскольк нуж будет увел сумму эт "услов" налога в след за отч.периоде (в послед.отч.периодах). ОНО = НВР x Ставка налога на приб. Чтобы убедиться в правил расчета тек.налога, мож выпол альтерн.расчет: Тек.налог=Налогообл.прибыль x Ставка налога. Чистая прибыль (убыток) без учета временных разниц:ЧП = БП - УРНП - ПНО + ПНА, где БП – бух.приб; Стр-ре формы№2 соот след формула: ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТНП, гдеТНП - текущий налог на прибыль. Здесь им в виду начис/зачтен ОНА, ОНО, отраж: Д09 К68; Д68К09; Д68К77; Д77К68-коррек-ют сумму налога на приб. К ЧП эт проводки отн-я не им. Но в некотор.случ ОНА и ОНО д.б спис на сч приб и убыт. Тогда они окаж влияние на ЧП и убыт.