министерство образования и науки российской федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Факультет экономический

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему «НДФЛ: экономическое содержание и бухгалтерские и налоговые аспекты учета на предприятии»

Выполнена студентом (кой) __________________________________________

_____ курса _________ шифр группы ___________________ формы обучения

специальности _____________________________________________________

Руководитель ______________________________________________________

(ученая степень, звание, Ф.И.О.)

Отметка о допуске (недопуске) к защите _______________________________

«___»_____________20__г. _________________________________

(подпись руководителя)

Кемерово 20__г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….	3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ НДФЛ……………..	5
1.1 Исторический процесс развития и становления НДФЛ………….	5
1.2 Экономическая сущность НДФЛ в России и других странах..….	9
1.3 Нормативно-правовое регулирование НДФЛ…………………….	15
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НДФЛ……….………………………………………..	18
2.1 Налоговые аспекты НДФЛ…………………………………………	18
2.2 Бухгалтерские аспекты НДФЛ……………………………………..	20
2.3 Отчетность по НДФЛ……………………………………………….	33
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И РЕШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ ПРОБЛЕМ В ОБЛАСТИ НДФЛ………………………………………………...	38
3.1 Нововведения и комментарии……………………………………...	38
3.2 Проблемы исчисления и уплаты НДФЛ…………………………..	43
3.3 Пути совершенствования НДФЛ на примере зарубежного опыта	50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.………………………………………………………………….	59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………….…………….	62
ПРИЛОЖЕНИЯ.…………………………………………………………………. Приложение А НДФЛ в различных странах Приложение Б 2-НДФЛ Приложение В 3-НДФЛ

ВВЕДЕНИЕ

Темой курсовой работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

НДФЛ в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. Он затрагивает интересы не только юридических лиц – организаций, но и каждого гражданина. Данный налог обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и позволяет стимулировать стабильность поступлений в бюджет за счет роста доходов граждан. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц. Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления и уплаты налога часто встречаются нарушения, связанные с неправильным исчислением и порядком уплаты и несовершенством налогового законодательства.

Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала. В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны. НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. В нашей стране каждый работающий россиянин знаком с налогом на доходы физических лиц – 13 процентов налога платит все работающее население Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, а также ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Цель - изучение действующих аспектов учета НДФЛ на предприятии и выявление недостатков системы его исчисления. Для достижения поставленной цели в работе решен ряд взаимосвязанных задач:

- рассмотрение существующего ныне порядка исчисления НДФЛ, особенностей формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов;

- раскрытие принципов учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в российских организациях;

- внесение предложений по устранению ошибок при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц;

- изучение возможности применения опыта зарубежных стран по налогообложению физических лиц.

Предметом исследования в настоящей работе является обобщение теоретической информации о НДФЛ, оценка состояния учета и проблематика исчисления и уплаты.

В работе применялись общие способы исследования - системный подход, сопоставительный и экономический анализы. В первую очередь это касается анализа теоретического материала, скопленного на реальный день по данной проблеме.

Методологической и теоретической основой данной курсовой работы являются: Налоговый кодекс РФ, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников РФ в области налогообложения.

В качестве информационной базы исследования в работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства финансов РФ.