Вопрос 4. Характеристика фондов денежных средств, создаваемых на предприятиях.

Централизованные фонды денежных средств представляют собой платежи в бюджет и отчисления в фонды, создаваемые вышестоящей организацией.

Децентрализованные фонды денежных средств предназначены для удовлетворения собственных потребностей предприятия. Часть из них формируется за счет чистой прибыли, оставляемой в распоряжении строительной организации: фонды накопления и резервные фонды, которые относятся к фондам производственного назначения; а также фонды потребления, которые относятся к фондам непроизводственного назначения.

Данные фонды образуются за счет чистой прибыли организации. На формирование фондов специального назначения может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет. Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируются учредительными документами или решением учредителей, а также учетной политикой предприятия.

Фонды накопления  - средства, зарезервированные в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества.

Фонд социальной сферы - средства, зарезервированные в качестве финансового обеспечения развития социальной сферы.

Фонды потребления - средства, направляемые на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников предприятия и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

В соответствии с Законом в каждом акционерном обществе создается резервный фонд. Размер этого фонда определяется уставом общества, но не может быть менее 15% его уставного капитала, формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, предусмотренного уставом общества.

Использование резервного фонда строго регламентируется Законом и предназначен только для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций АО и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств..

Средства резервного фонда и свободные средства фонда накопления могут служить источниками покрытия убытка отчетного года:

Фонд накопления – это Часть национального дохода, направляемого на расширение воспроизводства и развитие материальной базы непроизводственной сферы, на прирост запасов и резервов в экономике страны. По материально-вещественному составу фонд накопления состоит из средств производства и предметов потребления. Основную долю в фонде накопления занимает промышленная продукция (машины, оборудование) и продукция строительства (здания, сооружения). Из сельскохозяйственной продукции в фонд накопления входит продукция выращивания скота (прирост стада), зерно (продовольственный резервный фонд), прирост многолетних насаждений. Стоимостными источниками фонда накопления являются конечные доходы предприятий, учреждений непроизводственной сферы и населения. Фонд накопления предприятия - Фонд, создаваемый на предприятиях и в организациях в соответствии с учредительными документами или принятой учетной политикой за счет чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Средства фонда направляются на развитие производства, в т.ч. на:

1) финансирование затрат на перевооружение и расширение производства;

2) проведение научно-исследовательских работ;

3) расходы по выпуску и распространению ценных бумаг;

4) взносы в создание инвестиционных фондов, совместных предприятий, ассоциаций;

5) списание затрат, которые по действующим положениям производятся из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и др.

Фонд потребления предприятия - Часть чистой прибыли предприятия, используемой для удовлетворения производственных и внепроизводственных потребностей того же предприятия. Фонд потребления предприятия включает в себя все виды расходов на оплату труда работников предприятия, в том числе и не состоящих в его штате; денежные выплаты и поощрения, доходы (проценты, дивиденды), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; оплату ежегодных и дополнительных отпусков; стоимость услуг, бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей.

Размер фонда потребления предприятия поставлен в зависимость от увеличения объема производства продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах.

Государственным и коммерческим банкам запрещено выдавать предприятиям на фонд потребления суммы, превышающие установленные соответствующим законодательством.

ВАЛЮТНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ -денежные средства в иностранной валюте, образуемые за счет отчислений от выручки в результате реализации товаров (услуг) на внешнем рынке по утвержденным правительством нормативам. В.ф.п. хранятся на их валютных счетах, используются для экспортно-импортных операций, на нужды производства и коллектива.

Фонды специального назначения - это фонды, которые формируются с целью последующего целевого расходования финансовых ресурсов. При распределении и использовании чистой прибыли предприятием могут быть использованы два варианта:

1) происходит начисление из чистой прибыли основных фондов целевого назначения, которые с экономической точки зрения подразделяются на две большие группы:

а) фонд накопления, использование которого не приводит к уменьшению имущества предприятия;

б) фонд потребления, использование которого не приводит к образованию нового имущества предприятия;

2) использование чистой прибыли не предусматривает ее предварительное распределение по фондам. Она используется на два основных направления - платежи в бюджет из прибыли и использование прибыли на другие цели.

Амортизационный фонд предприятия предназначен для обеспечения простого воспроизводства основных фондов. Амортизация поступает в составе выручки от реализации продукции и является источником финансирования развития производства. Для оперативного управления финансами предприятие также создает ряд оперативных денежных фондов. К ним относятся:

- фонд для выплаты заработной платы. Его необходимость объясняется тем, что финансовые службы вынуждены принимать меры для своевременной выплаты заработной платы;

- фонд для платежей в бюджет. Цель этого фонда та же, что и предыдущего - обеспечить своевременность платежей в бюджет, в противном случае предприятию придется платить штраф;

- другие денежные фонды.