51. Особенности отражения записей на операционно-сопоставительных счетах.

На операционно-сопоставительных счетах учитываются операции, требующие специального контроля. Примером таких счетов может послужить счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

Операционно-сопоставительные счета делятся на два типа: контрольно-сопоставительные(40) и операционно-результатные(90,91).

Счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» является бессальдовым, увеличивается по дебету и уменьшается по кредиту. По дебету отражается фактическая себестоимость выпущенной из производства готовая продукции, сданных работ и оказаных услуг. По кредиту отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции.

Счет 40 корреспондирует со счетами 20,23,28,43,90.

Выпущена из пр-ва продукция по нормативной себест. – Д43(+)К40(-)

Списана в расх.отч.периода норм.себест.произв.прод. – Д90(+)К40(-)

Списана в затраты основного производства нормативная себестоимость произведенной другими подразделениями продукция Д20(+)К40(-)

Списана в затраты вспомогательного производства нормативная себестоимость произведенной другими подразделениями продукция Д23(+)К40(-)

Списана нормативная себестоимость забракованной произведенной продукции Д28(+)К40(-)

Отражена нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции Д43(+)К40(-)

Операционно-результатные счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы являются бессальдовыми, но в отличие от таких счетов, как 25,26,28,40,94(не отражаются нигде), отражаются в I и II разделе «Отчета о финансовом результате». По дебету 90 и 91 счета уменьшаются доходы и увеличиваются расходы, по кредиту – наоборот.

В р-те инвент.выявлен.излишек денег в кассе – Д50(+)К91(+)

В р-те ЧП полностью уничтожены материалы – Д91(+)К10(-)

Начисл. % за польз.кратк.кредит. – Д91(+)К66(+)

Начисл.зп.раб.зан.в ликвид. Объекта ОС – Д91(+)К70(+)

Признан доход по переходу права собст-ти – Д62(+)К90.1(+)

Списана в расх.отч.периода себ-ть выполн-х работ – Д90.2(+)К20(-)

Начислен НДС с продаж – Д90.3(-)К68(+)

Начислен акциз по проданной продукции – Д90.4(-)К68(+)

Начислены штрафы к уплате – Д91(+)К76(+)

52. Особенности отражения записей на поэтапно-накопительных счетах.

Исключительная особенность поэтапно-накопительных счетов состоит в том, что в отличие от остальных операционных счетов, на которых отражаются показатели за один отчетный период, на поэтапно-накопительных счетах по дебету накапливаются показатели в течение нескольких учетных периодов.

Пример – 46 счет «Выполненные этапы по незавершенным работам». Активный, увеличивается по дебету, уменьшается по кредиту, имеет СНД и СКД.

Этот счет используют организации, которые выполняют работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки исполнения которых относятся к различным отчетным периодам (строительство, научные разработки и внедрения, проекты, инновации).

По дебету 46 счета учитывается стоимость законченных организацией этапов работ. Корреспондирует со счетом 90.1 «Продажи.Выручка»

Д46(+)К90.1(+)

Одновременно сумма затрат по законченным этапам работ списывается с 20 счета «Основное производство»

Д90.2(+)К20(-)

Далее учитывается сумма поступивших от заказчиков средств за законченные этапы работы.

Д50, 51, 52(+) К62(-)