62. Классическая процедура бухгалтерского учета. Этапы процедуры организационного периода.

Вступительный инвентарь – перечень имущества экономического субъекта, его долгов (кредиторская задолженность) и долгов перед ним(дебиторская задолженность).

Имущество + ДЗ = Активы

Активы обещают будущие выгоды.

КС = A - ДО

Стоимость НЕТТО-АКТИВОВ, исчисленная по инвентарю применяется при формировании вступительных балансов для организаций, которые не вели учет с начала деятельности.

Аналогично строится ВОССТАНОВИТЕЛЬНЫЙ БАЛАНС, если организация нарушила принцип непрерывности.

К этапу «Вступительный инвентарь» в современном учете строятся 2 описи:

1. Полный перечень имущества, внесенного в качестве вклада в УК

2. Перечень имущества, вносимого в УК в момент регистрации устава

Суммарная стоимость имущества по второй инвентарной описи должна быть не менее половины размера УК, рассчитанного по первой инвентарной описи.

1. Регистрация УК = Д75.1(+)К80(+)

2. Реальные взносы. Например. Д07, 10, 11, 41, 52(+)К75.1(-)

В результате формируется «Окончательный вступительный баланс»

Имущество реально внесенное + ДЗ = КСаванс

«Окончательный вступительный баланс» одновременно служит «Входящим балансом на начало первого отчетного периода».

63. Классическая процедура бухгалтерского учета. Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде.

Под процедурой бухгалтерского учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.

Процедура предусматривает следующие этапы: инвентарь, вступительный баланс, журнал, Главная книга, оборотная ведомость и заключительный баланс. 

Основоположник классической процедуры - Шер. Он провозгласил процедуру «от баланса начинательного до баланса окончательного». В этом случае под балансом «начинательным» понимался вступительный или организационный баланс, построенный по входящему (вступительному) инвентарю, а под балансом «окончательным» рассматривался ликвидационный баланс. Между ними предполагались промежуточные балансы на начало и конец отчетного периода. Тем самым утверждался принцип непрерывности в учете.

Процедура от счетов к балансу впервые была описана Л. Пачоли в «Трактате о счетах и записях». Сальдо, выведенное для каждого счета (кроме счетов доходов, расходов и финансового результата – прибыли или убытки) переносятся на счета новой Главной книги, а для контроля правильности ведения и закрытия счетов строится пробный бухгалтерский баланс в виде равенства «Summa summarum счетов дебетовых» и «Summa summarum счетов кредитовых». В следующем отчетном периоде процедура будет повторена заново – от счетов к балансу 

Отличительные особенности современного хозяйственного права и бухгалтерии состоят в том, что участники, формирующие субъекты предпринимательства, не должны предъявлять к регистрации личные долговые обязательства (кредиторскую задолженность). Согласно принципу обособленного имущества личное имущество (а также долговые обязательства) собственников не входят в сферу интересов организации. Кроме того, участники обязаны на момент регистрации организации внести не менее половины регистрируемых взносов.

Этапы процедуры, выполняемой в каждом отчетном периоде:

1.Анализ содержания хозяйственных операций по первичным документам (на основе данных заключительного баланса на конец предшествующего периода): идентификация ФХЖ по времени, оценка по стоимости, классификация ФХЖ в номенклатуре плана счетов.

2. Перенос в журнал записей из первичных документов в хронологическом порядке.

3. Перенос данных в Главную Книгу – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых организацией в течение отчетного периода.

4.Пробный баланс

5.Заключительный баланс