Глава 12

ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

83. Конечный финансовый результат деятельности организации - это прибыль или убыток, которые представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, прибыли (убытков), полученных от прочих доходов и расходов, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности.

84. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется (признается) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то есть методом начисления, согласно которому отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности производится в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним.

85. Для отражения в бухгалтерском учете результатов, связанных с текущей деятельностью организации в отчетном периоде, предназначен счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности".

У издателей по кредиту счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-1 "Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг" учитывается выручка от реализации социально значимых изданий, на которые получены субсидии из бюджета на возмещение разниц в ценах (тарифах), в корреспонденции с дебетом счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 98-5 "Целевое финансирование", выручка от реализации иных изданий по отпускным ценам, поступление оплаты за рекламные объявления в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетные счета", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и т.п.

По дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-4 "Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг" с кредитом счета 43 "Готовая продукция" учитывается себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, по которым на субсчете 90-1 "Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг" отражена выручка.

По дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-5 "Управленческие расходы" учитываются общеиздательские расходы в корреспонденции с кредитом счета 26 "Общехозяйственные затраты".

По дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-6 "Расходы на реализацию" учитываются расходы на реализацию в корреспонденции с кредитом счета 44 "Расходы на реализацию".

По дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-2 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг", субсчет 90-3 "Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 68-2 "Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг" отражается начисление налогов и сборов из выручки в соответствии с законодательством.

По дебету счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности" в корреспонденции с кредитом счета 43 "Готовая продукция" на основании актов уценки отражается сумма уценки готовой продукции; в корреспонденции с кредитом счетов 20 "Основное производство", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" списываются затраты по рецензированию внештатными рецензентами рукописей, не принятых к изданию.

По дебету (кредиту) счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-11 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности" в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 99 "Прибыли и убытки" в отчетном периоде (месяце, квартале) отражается прибыль (убыток) от текущей деятельности.

Записи по всем субсчетам счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (кроме субсчета 90-11 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности") производятся накопительно в течение отчетного года. По дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" в отчетном периоде (месяце, квартале) отражается результат сопоставления дебетового оборота субсчетов 90-2 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг", 90-3 "Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг", 90-4 "Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг", 90-5 "Управленческие расходы", 90-6 "Расходы на реализацию", 90-8 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности", 90-9 "Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности", 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности" и кредитового оборота по субсчетам 90-1 "Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг", 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности".

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" (кроме субсчета 90-11 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-11 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности".

86. Для обобщения в бухгалтерском учете информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности, предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 "Прочие доходы и расходы", включаются:

проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде.

Записи по всем субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов") производятся накопительно в течение отчетного года. По дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" в отчетном периоде (месяце, квартале) отражается результат сопоставления дебетового оборота субсчетов 91-2 "Налог на добавленную стоимость", 91-3 "Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов", 91-4 "Прочие расходы" и кредитового оборота субсчета 91-1 "Прочие доходы".

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы" (кроме субсчета 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов".

87. Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) за отчетный период определяется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов счета 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыль (доходы) организации.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного периода отражаются:

прибыль (убыток) от текущей деятельности - в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-11 "Прибыль (убыток) от текущей деятельности";

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период - в корреспонденции с дебетом (или кредитом) счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов";

по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" начисленные налоги на прибыль и другие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отражается по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту (дебету) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Приложение 1

к Методическим рекомендациям

по планированию, учету затрат и

калькулированию себестоимости

издательской продукции

НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ РАСХОДОВ ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА

СЧЕТ 20 "ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО"

┌─────┬──────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ N │ Наименование статей расходов │ Характеристика и содержание │

│ п/п │ │ расходов │

├─────┼──────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├─────┼──────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1 │Авторское вознаграждение │ Вознаграждение автору или группе │

│ │ │авторов за литературные │

│ │ │произведения; переводчикам, │

│ │ │обработчикам текстов, авторам │

│ │ │обзоров, аннотаций, рефератов; │

│ │ │составителям сборников │

│ │ │произведений, не являющихся │

│ │ │предметом чьего-либо авторского │

│ │ │права (официальные документы, │

│ │ │произведения народного творчества, │

│ │ │произведения, в отношении которых │

│ │ │сроки авторского права истекли); │

│ │ │иностранным авторам, праводержателям│

│ │ │или правопреемникам (физическим и │

│ │ │юридическим лицам), авторам аппарата│

│ │ │издания, литературным агентам и │

│ │ │литературным агентствам. │

│ │ │ Вознаграждение за художественное │

│ │ │оформление и иллюстрирование │

│ │ │изданий, за графические работы, за │

│ │ │фотоработы, в том числе за прокат │

│ │ │фотографических произведений, за │

│ │ │ретушь и иные работы, оплачиваемые │

│ │ │по ставкам авторского │

│ │ │вознаграждения (технические │

│ │ │рисунки, шрифтовое оформление и │

│ │ │другие исполнительские работы по │

│ │ │оформлению изданий). │

│ │ │ Расходы на оплату труда по │

│ │ │договорам гражданско-правового │

│ │ │характера на выполнение согласно │

│ │ │смете работ по рецензированию │

│ │ │рукописей, принятых к изданию. │

│ │ │ Основание для выплаты - договор │

│ │ │(издательский, лицензионный, │

│ │ │трудовой и др.), выписываемые │

│ │ │издателями расчеты, счета, акты │

│ │ │выполненных работ, наряд-заказы и │

│ │ │др. │

│2 │Обязательные страховые взносы │ Отчисления, начисленные по │

│ │в государственный внебюджетный│договорам и иным документам, │

│ │фонд социальной защиты │регламентирующим отношения автора │

│ │населения Республики Беларусь │и издателя (наряд-заказы, заказы и │

│ │ │иные документы в соответствии с │

│ │ │законодательством) │

│3 │Страховые взносы по видам │ Отчисления, начисленные по │

│ │обязательного страхования │договорам и иным документам, │

│ │ │регламентирующим отношения автора │

│ │ │и издателя (наряд-заказы, заказы и │

│ │ │иные документы в соответствии с │

│ │ │законодательством) │

│4 │Налоги, сборы (пошлины), │ Включаемые в соответствии с │

│ │платежи и другие обязательные │законодательством в себестоимость │

│ │отчисления в государственные │продукции (работ, услуг) │

│ │целевые бюджетные и │ │

│ │внебюджетные фонды │ │

│5 │Расходы на полиграфические │ Расходы на сканирование, ретушь │

│ │работы (услуги), тиражирование│и цветокоррекцию изображений; все │

│ │машиночитаемых носителей │виды набора и верстки, вывод │

│ │ │изображения на бумагу и пленку; │

│ │ │изготовление ретуши, монтаж │

│ │ │фотоформ; изготовление печатных │

│ │ │форм; изготовление цветопробы; │

│ │ │изготовление штампов для тиснения │

│ │ │и высечки; подготовку и запись │

│ │ │мастер-дисков машиночитаемых │

│ │ │носителей, этикеток к ним и работы │

│ │ │по их упаковке; иные печатные │

│ │ │процессы. │

│ │ │ В стоимость изготовления │

│ │ │переплетных крышек включаются │

│ │ │затраты на изготовление печатных │

│ │ │форм и печать бумажных наклеек на │

│ │ │переплетные крышки, изготовление и │

│ │ │тиснение переплетных крышек │

│6 │Расходы на материалы │ Расходы на бумагу для текста, │

│ │ │форзаца, обложки, суперобложки, │

│ │ │для наклейки на переплетные │

│ │ │крышки, на картон и переплетные │

│ │ │материалы, предусмотренные │

│ │ │технологическим процессом; расходы │

│ │ │на машиночитаемые носители и их │

│ │ │упаковку, а также расходы, │

│ │ │связанные с перевозкой и хранением │

│ │ │данных материалов. │

│ │ │ В стоимость изготовления │

│ │ │переплетных крышек включаются │

│ │ │стоимость бумаги для наклейки на │

│ │ │составные и цельнобумажные │

│ │ │переплетные крышки, а также │

│ │ │стоимость картона и переплетных │

│ │ │материалов, затраты на │

│ │ │изготовление штампов, клише и │

│ │ │печатных форм для тиснения или │

│ │ │печати на переплетных крышках и │

│ │ │печать на наклейках │

│7 │Расходы по набору и подготовке│ Номенклатура расходов приведена │

│ │оригинал-макетов изданий │в приложении 2 к настоящим │

│ │(печатных, электронных и др.) │Методическим рекомендациям │

│8 │Редакционно-производственные │ Номенклатура расходов приведена │

│ │расходы │в приложении 3 к настоящим │

│ │ │Методическим рекомендациям │

│9 │Потери от брака │ Стоимость издательской правки и │

│ │ │затраты по исправлению изданий по │

│ │ │вине издателя (выдирки, вклейки, │

│ │ │опечатки и тому подобное), за │

│ │ │исключением сумм, возмещаемых │

│ │ │виновными лицами в соответствии с │

│ │ │законодательством │

│10 │Прочие производственные │ Расходы по контролю │

│ │расходы │производственных процессов и │

│ │ │качества изданий, по │

│ │ │стандартизации и сертификации │

│ │ │издательской продукции, по резке, │

│ │ │раскройке и иной подготовке │

│ │ │материалов к изготовлению заказов, │

│ │ │по приобретению образцов, │

│ │ │изготовлению копий литературного │

│ │ │материала, в том числе на │

│ │ │машиночитаемом носителе, с целью │

│ │ │последующего его использования в │

│ │ │подготовке издания │

└─────┴──────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Приложение 2

к Методическим рекомендациям по

планированию, учету затрат и

калькулированию себестоимости

издательской продукции

НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ РАСХОДОВ ПО ПОДГОТОВКЕ ОРИГИНАЛ-МАКЕТОВ ИЗДАНИЙ (ПЕЧАТНЫХ, ЭЛЕКТРОННЫХ И ДР.)

СЧЕТ 23 "ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА"

┌────┬─────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐

│ N │Наименование статей расходов │ Характеристика и содержание расходов │

│п/п │ │ │

├────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├────┼─────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤

│1 │Оплата труда работников │ Расходы на оплату труда в │

│ │отдела │соответствии с законодательством │

│ │ │руководителя отдела, всех редакционно-│

│ │ │производственных работников отдела │

│ │ │(участка, редакции) │

│2 │Отчисления в государственный │ В соответствии с законодательством │

│ │внебюджетный фонд социальной │ │

│ │защиты населения Республики │ │

│ │Беларусь от фонда заработной │ │

│ │платы работников, указанных │ │

│ │в пункте 1 │ │

│3 │Страховые взносы по видам │ В соответствии с законодательством │

│ │обязательного страхования от │ │

│ │фонда заработной платы │ │

│ │работников, указанных в │ │

│ │пункте 1 │ │

│4 │Амортизация основных │ Амортизационные отчисления по │

│ │средств, нематериальных │основным средствам, нематериальным │

│ │активов │активам, используемым в работе отдела │

│ │ │(участка, редакции) │

│5 │Расходы по ремонту основных │ Расходы по содержанию и ремонту │

│ │средств │производственного оборудования, │

│ │ │используемого в работе отдела │

│ │ │(участка, редакции) │

│6 │Списание стоимости │ Перенос стоимости учитываемых в │

│ │учитываемых в обороте │обороте предметов на себестоимость │

│ │предметов, расходов по их │продукции, расходы по их │

│ │восстановлению (ремонту) │восстановлению (ремонту) │

│7 │Прочие расходы │ Стоимость расходных материалов │

│ │ │(бумаги, кальки, пленки, картриджей, │

│ │ │машиночитаемых носителей и др.), если │

│ │ │они не могут быть отнесены на │

│ │ │себестоимость конкретного издания как │

│ │ │прямые расходы и не являются │

│ │ │материальными активами; иные расходы │

└────┴─────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

Приложение 3

к Методическим рекомендациям по

планированию, учету затрат и

калькулированию себестоимости

издательской продукции

НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ РЕДАКЦИОННО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ (ОБРАБОТКА И ОФОРМЛЕНИЕ ПРОИЗВЕДЕНИЙ, ВЫПУСК ИЗДАНИЙ В СВЕТ)

СЧЕТ 25 "ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ"

┌─────┬────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│ N │ Наименование статей расходов │ Характеристика и содержание │

│ п/п │ │ расходов │

├─────┼────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│1 │Оплата труда работников │ Расходы на оплату труда в │

│ │редакционно-производственного │соответствии с законодательством │

│ │персонала │работникам литературных редакций, │

│ │ │редакций художественно- │

│ │ │графического оформления, │

│ │ │технической редакции, │

│ │ │корректорской, фотолаборатории, │

│ │ │отдела перепечатки и подготовки │

│ │ │оригиналов произведений, │

│ │ │производственного отдела и других │

│ │ │подразделений согласно штатному │

│ │ │расписанию │

│2 │Оплата труда общеиздательского │ Расходы на оплату труда │

│ │персонала, не входящего в │общеиздательского персонала, не │

│ │персонал управления │входящего в персонал управления │

│3 │Отчисления в государственный │ В соответствии с │

│ │внебюджетный фонд социальной │законодательством │

│ │защиты населения Республики │ │

│ │Беларусь от фонда заработной │ │

│ │платы работников, указанных в │ │

│ │пунктах 1 и 2 │ │

│4 │Страховые взносы по видам │ В соответствии с │

│ │обязательного страхования от │законодательством │

│ │фонда заработной платы │ │

│ │работников, указанных в пунктах │ │

│ │1 и 2 │ │

│5 │Служебные командировки │ Расходы на служебные │

│ │ │командировки работников, не │

│ │ │относящихся к аппарату │

│ │ │управления │

│6 │Амортизация зданий, сооружений, │ Амортизационные отчисления от │

│ │основных средств и инвентаря │стоимости основных средств │

│ │производственного назначения │производственного назначения │

│7 │Амортизация нематериальных │ Амортизационные отчисления от │

│ │активов │стоимости нематериальных активов │

│ │ │производственного назначения │

│8 │Содержание зданий, сооружений, │ Расходы на содержание основных │

│ │основных средств и инвентаря │и средств и инвентаря │

│ │производственного назначения │производственного назначения │

│ │ │(зданий, сооружений, погрузочно- │

│ │ │разгрузочных приспособлений, │

│ │ │обслуживающих операции складов и │

│ │ │др.); │

│ │ │ стоимость горюче-смазочных, │

│ │ │обтирочных и других │

│ │ │вспомогательных материалов, │

│ │ │используемых при эксплуатации │

│ │ │указанных основных средств и │

│ │ │инвентаря производственного │

│ │ │характера; затраты на топливо, │

│ │ │энергию и материалы для │

│ │ │отопления, освещения и содержания │

│ │ │в чистоте и порядке основных │

│ │ │средств и инвентаря, а также для │

│ │ │содержания дворов и │

│ │ │водоснабжения, расходы на │

│ │ │канализацию и ассенизацию; │

│ │ │ оплата труда рабочих, │

│ │ │обслуживающих помещения, │

│ │ │сооружения, дворы и дороги │

│ │ │производственного назначения; │

│ │ │отчисления в государственный │

│ │ │внебюджетный фонд социальной │

│ │ │защиты населения Республики │

│ │ │Беларусь от фонда заработной │

│ │ │платы указанных работников; │

│ │ │страховые взносы по видам │

│ │ │обязательного страхования от │

│ │ │фонда заработной платы указанных │

│ │ │работников; │

│ │ │ оплата аренды зданий и помещений│

│9 │Ремонт зданий, сооружений, │ Затраты на проведение всех │

│ │инвентаря │видов ремонта основных средств и │

│ │ │инвентаря производственного │

│ │ │назначения │

│10 │Содержание служебного легкового │ Оплата труда водителей и │

│ │автотранспорта │другого персонала, обслуживающего │

│ │ │служебные легковые автомобили; │

│ │ │отчисления в государственный │

│ │ │внебюджетный фонд социальной │

│ │ │защиты населения Республики │

│ │ │Беларусь от фонда заработной │

│ │ │платы указанных работников; │

│ │ │страховые взносы по видам │

│ │ │обязательного страхования от │

│ │ │фонда заработной платы указанных │

│ │ │работников; │

│ │ │ стоимость горюче-смазочных и │

│ │ │прочих эксплуатационных │

│ │ │материалов; затраты на ремонт и │

│ │ │техническое обслуживание; │

│ │ │ амортизационные отчисления от │

│ │ │стоимости служебных автомобилей и │

│ │ │гаражей; расходы на содержание │

│ │ │гаражей (ремонт, освещение и │

│ │ │другие аналогичные расходы); │

│ │ │арендная плата за гаражи или │

│ │ │места стоянки машин и другие │

│ │ │расходы на содержание служебных │

│ │ │легковых автомобилей, находящихся │

│ │ │на балансе издателя или │

│ │ │арендованных; │

│ │ │ компенсация работникам │

│ │ │организации за использование для │

│ │ │служебных поездок личных легковых │

│ │ │автомобилей в соответствии с │

│ │ │законодательством │

│11 │Охрана труда │ Расходы по обеспечению здоровых │

│ │ │и безопасных условий труда и │

│ │ │охраны труда, предусмотренных │

│ │ │законодательством, включая │

│ │ │расходы на приобретение изданий, │

│ │ │публикующих нормативные правовые │

│ │ │акты по вопросам условий и охраны │

│ │ │труда, наглядных пособий и │

│ │ │учебных материалов по охране │

│ │ │труда и других расходов, │

│ │ │организации докладов, лекций по │

│ │ │охране труда; │

│ │ │ расходы на лечение заболеваний, │

│ │ │связанных с несчастными случаями │

│ │ │на производстве, и │

│ │ │профессиональных заболеваний │

│12 │Подготовка кадров │ Выплата работникам предприятий │

│ │ │средней заработной платы по │

│ │ │основному месту работы на время │

│ │ │их обучения с отрывом от │

│ │ │производства по повышению │

│ │ │квалификации и переподготовке │

│ │ │кадров; │

│ │ │ затраты, связанные с оплатой │

│ │ │отпусков с сохранением заработной │

│ │ │платы, предоставляемых в │

│ │ │соответствии с законодательством │

│ │ │работникам в связи с обучением в │

│ │ │вечерних и заочных высших и │

│ │ │средних специальных учебных │

│ │ │заведениях, аспирантурах; в │

│ │ │средних общеобразовательных │

│ │ │вечерних (сменных) школах и │

│ │ │профессионально-технических │

│ │ │учебных заведениях; │

│ │ │предусмотренной законодательством │

│ │ │оплатой работникам, обучающимся в │

│ │ │высших и средних специальных │

│ │ │учебных заведениях, аспирантурах │

│ │ │по заочной форме обучения, │

│ │ │проезда к месту нахождения │

│ │ │учебного заведения и обратно; с │

│ │ │выплатой стипендии в размере, не │

│ │ │превышающем государственной │

│ │ │стипендии; оплатой свободного от │

│ │ │работы дня или соответствующее │

│ │ │ему количество рабочих часов (при │

│ │ │сокращении рабочего дня в течение │

│ │ │недели), в размере, │

│ │ │предусмотренном │

│ │ │законодательством; платой за │

│ │ │обучение на основе договоров с │

│ │ │учебными заведениями по │

│ │ │подготовке, повышению │

│ │ │квалификации и переподготовке │

│ │ │работников, состоящих в штате │

│ │ │организации, выпускников школ и │

│ │ │училищ, направленных на учебу в │

│ │ │высшие и средние учебные │

│ │ │заведения; затраты базовых │

│ │ │организаций по оплате труда │

│ │ │работников за руководство │

│ │ │обучением в условиях производства │

│ │ │и производственной практики и все │

│ │ │другие расходы по подготовке и │

│ │ │повышению квалификации, │

│ │ │предусмотренные │

│ │ │законодательством │

│13 │Организованный набор работников │ Расходы по набору работников, │

│ │ │включая оплату услуг │

│ │ │специализированных организаций по │

│ │ │набору персонала │

│14 │Прочие расходы │ Себестоимость направленных │

│ │ │издателю сигнальных (контрольных) │

│ │ │экземпляров перед выпуском │

│ │ │издания в свет в количестве, │

│ │ │определяемом технологией │

│ │ │производства; себестоимость │

│ │ │обязательных бесплатных │

│ │ │экземпляров, рассылаемых по │

│ │ │перечню в соответствии с │

│ │ │законодательством, согласно │

│ │ │представленному изготовителем │

│ │ │реестру рассылки; │

│ │ │ расходы по монтажу локальной │

│ │ │сети, включая затраты на │

│ │ │разработку проектно-сметной │

│ │ │документации, а также расходные │

│ │ │материалы; │

│ │ │ затраты, связанные с │

│ │ │рационализаторством в │

│ │ │соответствии с законодательством; │

│ │ │ затраты по обеспечению │

│ │ │санитарно-гигиенических │

│ │ │требований, включая затраты на │

│ │ │содержание помещений и инвентаря, │

│ │ │предоставляемых медицинскими │

│ │ │организациями (как состоящим, так │

│ │ │и не состоящим на балансе │

│ │ │организации) для организации │

│ │ │медпунктов непосредственно на │

│ │ │территории организации, на │

│ │ │поддержание чистоты и порядка; │

│ │ │ страховые взносы по видам │

│ │ │обязательного страхования, по │

│ │ │добровольному имущественному │

│ │ │страхованию и добровольному │

│ │ │страхованию ответственности по │

│ │ │перечню видов такого страхования, │

│ │ │определяемому Президентом │

│ │ │Республики Беларусь; по │

│ │ │заключенным организациями- │

│ │ │страхователями в пользу │

│ │ │работающих у них по трудовым │

│ │ │договорам физических лиц │

│ │ │договорам добровольного │

│ │ │страхования жизни, добровольного │

│ │ │страхования дополнительной │

│ │ │пенсии, договорам добровольного │

│ │ │страхования медицинских расходов │

│ │ │(при условии, что договоры │

│ │ │заключены на срок не менее одного │

│ │ │года и медицинская помощь │

│ │ │застрахованным оказывается │

│ │ │государственными организациями │

│ │ │здравоохранения) в пользу │

│ │ │работающих у них по трудовым │

│ │ │договорам физических лиц - в │

│ │ │размерах, установленных │

│ │ │законодательством, по договорам │

│ │ │добровольного страхования от │

│ │ │несчастных случаев и болезней на │

│ │ │время поездки за границу (только │

│ │ │в служебные командировки); │

│ │ │затраты, связанные с содержанием │

│ │ │помещений, предоставляемых │

│ │ │бесплатно предприятиям │

│ │ │общественного питания, │

│ │ │обслуживающим трудовые коллективы │

│ │ │(включая амортизационные │

│ │ │отчисления, затраты на проведение │

│ │ │всех видов ремонта помещения, │

│ │ │расходы на освещение, отопление, │

│ │ │водоснабжение, электроснабжение, │

│ │ │а также на топливо для │

│ │ │приготовление пищи); │

│ │ │ налоги, сборы (пошлины), │

│ │ │платежи и другие обязательные │

│ │ │отчисления в государственные │

│ │ │целевые бюджетные и внебюджетные │

│ │ │фонды │

└─────┴────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘

Приложение 4

к Методическим рекомендациям по

планированию, учету затрат и

калькулированию себестоимости

издательской продукции

НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ ОБЩЕИЗДАТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ

СЧЕТ 26 "ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ"

┌────┬─────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│ N │ Наименование статей расходов │ Характеристика и содержание │

│п/п │ │ расходов │

├────┼─────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│1 │Оплата труда персонала │ Расходы на оплату труда │

│ │управления издателя │персонала управления издателя в │

│ │ │соответствии с номенклатурой │

│ │ │должностей, относящихся к │

│ │ │аппарату управления │

│2 │Отчисления в государственный │ В соответствии с │

│ │внебюджетный фонд социальной │законодательством │

│ │защиты населения │ │

│ │Республики Беларусь от фонда │ │

│ │заработной платы работников, │ │

│ │указанных в пункте 1 │ │

│3 │Страховые взносы по видам │ В соответствии с │

│ │обязательного страхования от │законодательством │

│ │фонда заработной платы │ │

│ │работников, указанных в пункте 1 │ │

│4 │Служебные командировки │ Расходы на служебные │

│ │ │командировки, связанные с │

│ │ │производственной деятельностью │

│ │ │персонала управления, включая │

│ │ │фактические расходы по оформлению │

│ │ │заграничных паспортов и других │

│ │ │выездных документов, уплате │

│ │ │государственных пошлин, сборов │

│ │ │иностранных представительств, │

│ │ │комиссионных сборов при обмене │

│ │ │чеков в банке на иностранную │

│ │ │валюту │

│5 │Амортизация зданий, сооружений, │ Амортизационные отчисления от │

│ │инвентаря, относящихся к │стоимости основных средств │

│ │расходам аппарата управления │общеиздательского назначения │

│6 │Амортизация нематериальных │ Амортизационные отчисления от │

│ │активов │стоимости нематериальных активов │

│ │ │общеиздательского назначения │

│7 │Содержание зданий, сооружений и │ Расходы на содержание основных │

│ │инвентаря, относящихся к │средств и инвентаря │

│ │расходам, используемых аппаратом │общеиздательского назначения │

│ │управления │(зданий, сооружений, погрузочно- │

│ │ │разгрузочных приспособлений, │

│ │ │обслуживающих операции │

│ │ │общеиздательских складов и др.); │

│ │ │эксплуатационные расходы на │

│ │ │содержание зданий, помещений, │

│ │ │инвентаря издателей; расходы на │

│ │ │поддержание зданий, помещений и │

│ │ │других основных средств в рабочем │

│ │ │состоянии, используемых для нужд │

│ │ │аппарата управления. │

│ │ │ Стоимость горюче-смазочных, │

│ │ │обтирочных и других │

│ │ │вспомогательных материалов, │

│ │ │используемых при эксплуатации │

│ │ │указанных основных средств и │

│ │ │инвентаря общеиздательского │

│ │ │характера; затраты на топливо, │

│ │ │энергию и материалы для │

│ │ │отопления, освещения и содержания │

│ │ │в чистоте и порядке основных │

│ │ │средств и инвентаря, а также для │

│ │ │содержания дворов и │

│ │ │водоснабжения, расходы на │

│ │ │канализацию и ассенизацию. │

│ │ │ Оплата аренды зданий и │

│ │ │помещений │

│8 │Содержание противопожарной и │ Расходы на оплату труда │

│ │сторожевой охраны │работников противопожарной и │

│ │ │сторожевой охраны, │

│ │ │амортизационные отчисления по │

│ │ │основным средствам, связанным с │

│ │ │охраной, затраты по их ремонту, │

│ │ │затраты по ремонту инвентаря, │

│ │ │хозяйственных принадлежностей, │

│ │ │плата сторонним организациям за │

│ │ │пожарную и сторожевую охрану, в │

│ │ │том числе расходы по │

│ │ │противопожарному обслуживанию │

│ │ │аварийно-спасательными службами; │

│ │ │прочие расходы по сторожевой │

│ │ │охране │

│9 │Представительские расходы │ Представительские расходы, │

│ │ │связанные с приемом и │

│ │ │обслуживанием иностранных │

│ │ │делегаций и отдельных лиц, │

│ │ │участвующих в переговорах в целях │

│ │ │установления и поддержания │

│ │ │сотрудничества, включая расходы │

│ │ │на оплату гостиницы, оплату │

│ │ │питания, культобслуживание, │

│ │ │бытовое обслуживание, оплату │

│ │ │услуг переводчика, не состоящего │

│ │ │в штате издателя, оплату │

│ │ │транспортных услуг │

│10 │Прочие расходы │ Содержание и обслуживание │

│ │ │технических средств управления, │

│ │ │вычислительных центров, узлов │

│ │ │связи, средств сигнализации, │

│ │ │других технических средств │

│ │ │управления. │

│ │ │ Расходы на оплату услуг по │

│ │ │управлению организацией или │

│ │ │отдельными ее подразделениями, в │

│ │ │том числе расходы на услуги по │

│ │ │ведению бухгалтерского учета и │

│ │ │отчетности, оказываемые │

│ │ │сторонними организациями и │

│ │ │индивидуальными │

│ │ │предпринимателями, в тех случаях, │

│ │ │когда штатным расписанием │

│ │ │организации не предусмотрены те │

│ │ │или иные функциональные службы. │

│ │ │ Оплата консультационных и │

│ │ │информационных услуг, расходы на │

│ │ │подписку изданий; оплата │

│ │ │аудиторских услуг на проведение │

│ │ │обязательной аудиторской проверки │

│ │ │в соответствии с │

│ │ │законодательством. │

│ │ │ Расходы на типографские услуги │

│ │ │для аппарата управления, на │

│ │ │приобретение канцелярских │

│ │ │принадлежностей, бланков │

│ │ │документов. │

│ │ │ Расходы на оплату услуг связи, │

│ │ │включая расходы на почтовые, │

│ │ │телефонные, телеграфные услуги, │

│ │ │услуги факсимильной и спутниковой │

│ │ │связи, Интернет, электронной │

│ │ │почты и другие подобные услуги. │

│ │ │ Оплата услуг вычислительных │

│ │ │центров, банков, связанных с │

│ │ │обслуживанием организации. │

│ │ │ Прочие расходы │

└────┴─────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘

Приложение 5

к Методическим рекомендациям по

планированию, учету затрат и

калькулированию себестоимости

издательской продукции

НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ РАСХОДОВ НА РАСПРОСТРАНЕНИЕ

СЧЕТ 44 "РАСХОДЫ НА РЕАЛИЗАЦИЮ"

┌──────┬─────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│ N │Наименование статей расходов │ Характеристика и содержание │

│ п/п │ │ расходов │

├──────┼─────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1 │Расходы, связанные со сбытом │ Расходы, связанные с упаковкой, │

│ │(распространением) продукции │хранением, транспортировкой до │

│ │ │пункта назначения, обусловленного │

│ │ │договором, погрузкой в транспортные │

│ │ │средства (кроме случаев, когда они │

│ │ │возмещаются покупателями сверх цены │

│ │ │за продукцию); расходы на │

│ │ │материалы, необходимые для сбыта │

│ │ │(акцизные марки, контрольные знаки │

│ │ │и др.); │

│ │ │ оплата услуг банков, иных │

│ │ │кредитных организаций по │

│ │ │осуществлению в соответствии с │

│ │ │заключенными договорами │

│ │ │факторинговых операций, в том числе │

│ │ │разницы между суммой денежного │

│ │ │обязательства должника и суммой, │

│ │ │выплачиваемой фактором кредитору │

│ │ │(дисконт); оплата в соответствии с │

│ │ │заключенными договорами комиссии и │

│ │ │поручения вознаграждения; │

│ │ │ оплата маркетинговых услуг │

│ │ │сторонних организаций в случаях, │

│ │ │когда штатным расписанием не │

│ │ │предусмотрены соответствующие │

│ │ │функциональные службы │

│2 │Расходы на рекламу │ Расходы на разработку и издание │

│ │ │рекламных материалов │

│ │ │(иллюстрированных прейскурантов, │

│ │ │каталогов, брошюр, альбомов, │

│ │ │проспектов, плакатов, афиш, │

│ │ │рекламных писем, открыток и тому │

│ │ │подобное); на разработку и │

│ │ │изготовление образцов оригинальных │

│ │ │и фирменных пакетов, упаковки и │

│ │ │т.д.; на рекламные мероприятия │

│ │ │(объявления в печати, передача по │

│ │ │радио и телевидению); на световую и │

│ │ │иную наружную рекламу; на │

│ │ │изготовление стендов, муляжей, │

│ │ │рекламных щитов, указателей и др.; │

│ │ │на хранение и экспедирование │

│ │ │рекламных материалов; на оформление │

│ │ │витрин, выставок - продаж, выставок │

│ │ │и ярмарок, комнат образцов; на │

│ │ │уценку товаров, полностью или │

│ │ │частично потерявших свое │

│ │ │первоначальное качество при │

│ │ │экспонировании в витринах; │

│ │ │стоимость образцов изданий, │

│ │ │переданных в соответствии с │

│ │ │контрактами, соглашениями и иными │

│ │ │документами непосредственно │

│ │ │покупателям или посредническим │

│ │ │организациям, в целях рекламы и не │

│ │ │подлежащих возврату; на проведение │

│ │ │иных рекламных мероприятий │

└──────┴─────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

Приложение 6

к Методическим рекомендациям по

планированию, учету затрат и

калькулированию себестоимости

издательской продукции

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

┌────────────────────┬────────────────────────────────┬───────────────────┐

│Содержание операций │ Корреспонденция счетов │ Основание │

│ ├──────────────┬─────────────────┤ │

│ │ дебет │ кредит │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 1. Поступление денежных средств │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│1.1. На сумму │ │ │Выписка банка │

│поступивших │ │ │ │

│издателям денежных │ │ │ │

│средств из бюджета в│ │ │ │

│счет целевого │ │ │ │

│финансирования в │ │ │ │

│разрезе субсчетов на│ │ │ │

│выпуск социально │ │ │ │

│значимых изданий │ 51-2 │ 86 │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 2. Формирование себестоимости издательской продукции │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│2.1. На стоимость │ │ │Договоры, акты │

│выполненных │ │ │выполненных работ, │

│сторонними │ │ │калькуляции, │

│организациями работ │ │ │накладные и иные │

│и услуг │ │ │документы, │

│производственного │ │ │подтверждающие │

│характера │ 20 │ 60 │факт выполнения │

│ │ │ │работ │

│2.2. Начисление │ │ │Договоры, │

│авторского │ │ │извещения, наряд- │

│вознаграждения │ 20 │ 70, 76-7 │заказы, иные │

│ │ │ │документы, │

│ │ │ │подтверждающие │

│ │ │ │наличие фактов для │

│ │ │ │выплаты │

│ │ │ │вознаграждения │

│2.3. Начисления в │ │ │Бухгалтерская │

│государственный │ │ │справка-расчет │

│внебюджетный фонд │ │ │ │

│социальной защиты │ │ │ │

│населения Республики│ │ │ │

│Беларусь, страховые │ │ │ │

│взносы по видам │ │ │ │

│обязательного │ │ │ │

│страхования, налоги,│ │ │ │

│сборы (пошлины), │ │ │ │

│платежи и другие │ │ │ │

│обязательные │ │ │ │

│отчисления в │ │ │ │

│государственные │ │ │ │

│целевые бюджетные и │ │ │ │

│внебюджетные фонды │ │ │ │

│на суммы авторского │ │ │ │

│вознаграждения │ 20 │ 69, 68-1 │ │

│2.4. На стоимость │ │ │Накладные, │

│материалов, │ │ │лимитно-заборные │

│отпущенных │ │ │карты, отчеты │

│(израсходованных) на│ │ │типографий, │

│выпуск продукции │ 20 │ 10 │справки и другие │

│2.4.1. На стоимость │ │ │документы │

│отходов, полученных │ │ │ │

│при переработке │ │ │ │

│сырья: │ │ │ │

│- подлежащих │ 10-7 │ 10-1 │Договоры, │

│возврату заказчику │ 20 │ 10-7 │накладные │

│ │ 10-6 │ 20 │ │

│- остающихся у │ 10-7 │ 10-1 │Договоры, │

│переработчика │ 20 │ 10-7 │накладные │

│ │ 91-2 │ 10-7 │ │

│ │ 51 │ 91-1 │Выписка банка │

│2.5. Начислена │ │ │Расчетно-платежные │

│заработная плата: │ │ │ведомости, │

│работникам отдела │ │ │договоры, акты │

│подготовки оригинал │ │ │выполненных работ │

│-макетов изданий; │ 23, 25 │ 70 │ -"- │

│редакционно- │ │ │ │

│производственного │ │ │ │

│персонала; │ 25 │ 70 │ -"- │

│работникам аппарата │ │ │ │

│управления и │ │ │ │

│обслуживающих служб │ 26 │ 70 │ -"- │

│2.6. Начисления в │ │ │Бухгалтерская │

│государственный │ │ │справка-расчет │

│внебюджетный фонд │ │ │ │

│социальной защиты │ │ │ │

│населения Республики│ │ │ │

│Беларусь, страховые │ │ │ │

│взносы по видам │ │ │ │

│обязательного │ │ │ │

│страхования, налоги,│ │ │ │

│сборы (пошлины), │ │ │ │

│платежи и другие │ │ │ │

│обязательные │ │ │ │

│отчисления в │ │ │ │

│государственные │ │ │ │

│целевые бюджетные и │ │ │ │

│внебюджетные фонды │ │ │ │

│на заработную плату,│ │ │ │

│указанную в пункте │ │ │ │

│2.5 │ 23, 25, 26 │ 69, 68-1 │ │

│2.7. Начислена │ │ │Ведомости │

│амортизация по │ │ │начисления │

│основным средствам, │ │ │амортизации │

│используемым в │ │ │ │

│предпринимательской │ │ │ │

│деятельности │ 23, 25, 26 │ 02 │ │

│2.8. Начислена │ │ │Ведомости │

│амортизация по │ │ │начисления │

│нематериальным │ │ │амортизации │

│активам, │ │ │ │

│используемым в │ │ │ │

│предпринимательской │ │ │ │

│деятельности │ 23, 25, 26 │ 05 │ │

│2.9. Списание │ │ │Акты на списание, │

│стоимости предметов │ │ │ведомости │

│в составе средств в │ │ 10-9, 10-10, │ │

│обороте │ 23, 25, 26 │ 10-11 │ │

│2.10. Списание сумм │ │ │Авансовые отчеты │

│расходов, │ │ │подотчетных лиц │

│произведенных │ │ │ │

│подотчетными лицами │ 23, 25, 26 │ 71 │ │

│2.11. Списание │ │ │Реестр рассылки │

│стоимости изданий, │ │ │ │

│бесплатно переданных│ │ │ │

│согласно перечню в │ │ │ │

│соответствии с │ │ │ │

│законодательством, и│ │ │ │

│сигнальных │ │ │ │

│(контрольных) │ │ │ │

│экземпляров │ 25 │ 43 │ │

│2.12. Затраты на │ 28 │ 10, 20, 23, 25, │Акты, наряды │

│исправление брака │ │ 26, 60, 76, 70, │ │

│ │ │ 68, 69 │ │

│2.13. Потери от │ 20, 73, 76 │ 28 │Акт о браке │

│брака │ │ │ │

│2.14. Потери от │ 20, 26 │ 28 │Акт о браке, │

│брака по │ │ │рекламации │

│реализованной в │ │ │ │

│предыдущие периоды и│ │ │ │

│возвращенной │ │ │ │

│покупателями │ │ │ │

│продукции │ │ │ │

│2.15. Расходы по │ │ │Ведомости, │

│подготовке оригинал-│ │ │карточки │

│макетов │ 20 │ 23 │ │

│2.16. Редакционно- │ │ │ │

│производственные │ │ │Ведомости, │

│расходы │ 20 │ 25 │карточки │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 3. Выпуск продукции, готовая продукция │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│3.1. Оприходование │ │ │Накладные, │

│готовой продукции по│ │ │ведомости, расчеты │

│фактической │ │ │ │

│себестоимости │ 43 │ 20 │ │

│3.2. Стоимость │ │ │Договоры, │

│экземпляров, │ │ │накладные, акты │

│переданных в │ │ │ │

│соответствии с │ │ │ │

│договорами, │ │ │ │

│соглашениями и иными│ │ │ │

│документами │ │ │ │

│непосредственно │ │ │ │

│покупателям или │ │ │ │

│посредническим │ │ │ │

│организациям в │ │ │ │

│рекламных целях │ 44 │ 43 │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 4. Формирование расходов на реализацию │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│4.1. Услуги │ │ │Договоры, акты, │

│сторонних │ │ │накладные │

│организаций по сбыту│ │ │ │

│продукции │ 44 │ 51, 60, 76 │ │

│4.2. Списание │ │ │Накладные, │

│стоимости │ │ │расчеты │

│материалов, │ │ │ │

│использованных на │ │ │ │

│упаковку, а также │ │ │ │

│необходимых для │ │ │ │

│сбыта (акцизных │ │ │ │

│марок, контрольных │ │ │ │

│знаков и др.) │ 44 │ 10 │ │

│4.3. Оплата │ │ │Договоры, акты │

│вознаграждения по │ │ │выполненных работ │

│договорам комиссии и│ │ │ │

│поручения │ 44 │ 51, 76 │ │

│4.4. Расходы на │ │ │Договоры, акты │

│рекламу, │ │ │выполненных работ │

│маркетинговые │ │ │ │

│услуги: │ │ │ │

│-относящиеся к │ │ │ │

│текущему периоду │ 44 │ 10, 51, 60, 76 │ │

│- относящиеся к │ │ │ │

│будущим периодам │ 97 │ 10, 51, 60, 76 │ │

│4.5. Списание │ │ │Договоры, │

│стоимости образцов │ │ │накладные, акты │

│изданий, переданных │ │ │ │

│в рекламных целях и │ │ │ │

│не подлежащих │ │ │ │

│возврату │ 44 │ 43 │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 5. Отгрузка и реализация готовой продукции │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│5.1. По отпускным │ 62 │ 90-1 │Договоры, │

│ценам │ │ │накладные │

│5.2. Зачет при │ │ │Договоры, │

│проведении бартерных│ │ │накладные │

│операций │ 60, 76 │ 62 │ │

│5.3. На сумму │ │ │Бухгалтерская │

│причитающейся к │ │ │справка-расчет │

│получению субсидии │ │ │ │

│организациям из │ │ │ │

│бюджета в связи с │ │ │ │

│регулированием цен │ │ │ │

│на выпуск социально │ │ │ │

│значимых изданий в │ │ │ │

│периоде подписания │ │ │ │

│акта выполненных │ │ │ │

│работ по выпуску │ │ │ │

│указанных изданий │ 86 │ 98-5 │ │

│5.4. Отражены доходы│ │ │Бухгалтерская │

│по мере реализации │ │ │справка-расчет │

│социально значимых │ │ │ │

│изданий │ 98-5 │ 90-1 │ │

│5.5. Списание │ │ │Бухгалтерская │

│общеиздательских │ │ │справка-расчет │

│расходов, расходов │ │ │ │

│на распространение │ 90-4 │ 26, 44 │ │

│5.6. Начисление │ 90-2, 90-3, │ │В соответствии с │

│налогов и платежей │ │ │законодательством │

│из выручки │ 90-8 │ 68-2, 68-5 │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 6. Формирование финансового результата │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│6.1. Списание │ │ │ │

│финансового │ │ │ │

│результата от │ │ │ │

│реализации │ │ │ │

│продукции, работ, │ │ │ │

│услуг: │ │ │ │

│прибыль │ 90-11 │ 99 │ │

│убыток │ 99 │ 90-11 │ │

│6.2. Уценка готовой │ │ │Приказ │

│продукции на │ │ │руководителя, акты │

│складе │ 90-10 │ 43 │уценки │

│6.3. Списание затрат│ │ │Акты о прекращении │

│по аннулированным │ │ │работы над │

│заказам │ 90-10 │ 20 │изданием │

│6.4. Списание затрат│ │ │Договор, акт │

│по рецензированию │ │ │выполненных работ │

│внештатными │ │ │(рецензия) │

│рецензентами │ │ │ │

│рукописей, не │ │ │ │

│принятых к изданию │ 90-10 │ 70 │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 7. Учет потерь от брака │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│7.1. Исправимый │ │ │Акты, накладные, │

│брак: затраты на │ │ 10, 70, 68 │ведомости, │

│исправление брака; │ 28 │ 69, 60, 25 │докладные записки │

│суммы, удержанные с │ │ │ -"- │

│виновных лиц; │ 73-2, 76-3 │ 28 │ │

│списание потерь от │ │ │ │

│брака │ 20 │ 28 │ -"- │

│7.2. Неисправимый │ │ │ │

│брак: │ │ │ │

│на сумму фактической│ │ │Акт-извещение на │

│себестоимости │ │ │брак │

│выявленного брака; │ 28 │ 20 │ │

│удержано с виновных │ │ │ │

│лиц; │ 73-2, 76-3 │ 28 │Приказ │

│оприходованы │ │ │руководителя │

│возвратные отходы; │ 10-6 │ 28 │Накладные, акты │

│списание потерь от │ │ │ │

│неисправимого брака │ 20 │ 28 │Бухгалтерская │

│ │ │ │справка │

│7.3. Внешний брак: │ │ │Документы, │

│отгруженная ранее │ │ │подтверждающие │

│продукция оказалась │ │ │факт брака и │

│неисправимым браком:│ │ │возврат продукции │

│уменьшается объем │ │ │(накладные, акты, │

│реализации на │ │ │претензии) │

│стоимость по │ │ │ │

│отпускным ценам с │ сторно │ сторно │ │

│учетом НДС; │ 62 │ 90-1 │ │

│уменьшается объем │ │ │ │

│реализации на │ │ │ │

│фактическую │ сторно │ сторно │ │

│себестоимость; │ 90-2 │ 43 │ │

│принятие на учет │ │ │ │

│стоимости │ │ │ │

│возвращенной │ сторно │ сторно │ │

│продукции; │ 43 │ 20 │ │

│ │ 28 │ 20 │ │

│возвращается │ │ │ │

│покупателям │ │ │ │

│стоимость │ │ │ │

│бракованной │ │ │ │

│продукции │ 62 │ 51 │ │

├────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┤

│ 8. Прочие хозяйственные операции │

├────────────────────┬──────────────┬─────────────────┬───────────────────┤

│8.1. Выдача автору │ │ │Накладная на │

│экземпляров издания │ │ │отпуск издания, │

│в дополнение к │ │ │коллективный │

│установленной │ │ │договор │

│(рассчитанной) сумме│ │ │ │

│авторского │ │ │ │

│вознаграждения в │ │ │ │

│соответствии с │ │ │ │

│условиями договора: │ │ │ │

│на сумму │ │ │ │

│себестоимости │ 90-4 │ 43 │ │

│по отпускной │ 70 │ 90-4 │ │

│стоимости │ 90-3, 90-5 │ 68 │ │

│ │ 84 │ 70 │ │

│8.2. Выдача автору │ │ │ │

│экземпляров издания │ 90-2 │ 43 │ │

│в счет авторского │ 76-7 │ 90-1 │ │

│вознаграждения │ 90-3, 90-5 │ 68 │ │

│8.3. Выдача │ │ │Должностные │

│проездных билетов, │ │ │обязанности, │

│стоимость которых │ │ │приказ │

│относится на │ │ │руководителя │

│себестоимость: │ │ │ │

│в месяце выдачи │ 76 │ 51 │ │

│ │ 97 │ 76 │ │

│в месяце списания │ 20, 25, 26 │ 97 │ │

│8.4. На сумму │ │ │Выписка │

│перечисленных на УНК│ │ │казначейства │

│средств из │ │ │ │

│инновационного фонда│ 55-3 │ 98-1 │ │

│8.5. На сумму, │ │ │Договор с │

│перечисленную через │ │ │поставщиком, │

│органы казначейства │ │ │подрядчиком, │

│поставщику │ │ │выписка │

│оборудования, │ │ │казначейства │

│подрядчику из │ │ │ │

│средств │ │ │ │

│инновационного фонда│ 60 │ 55-3 │ │

│8.6. На сумму │ │ │Накладные, акты │

│оприходованного │ │ │выполненных работ │

│оборудования, │ │ │ │

│выполненных работ за│ │ │ │

│счет средств │ │ │ │

│инновационного фонда│ │ │ │

│(без НДС) │ 08-1 │ 60 │ │

│8.7. На сумму │ │ │Накладные, акты │

│уплаченного НДС за │ │ │выполненных работ, │

│поступившее │ │ │книга покупок (при │

│оборудование, │ │ │наличии) │

│выполненные работы │ 18-1 │ 60 │ │

│8.8. На сумму │ │ │Бухгалтерская │

│уплаченного НДС за │ │ │справка, книга │

│счет средств │ │ │покупок (при │

│инновационного фонда│ 98-1 │ 18-1 │наличии) │

│8.9. На сумму │ │ │Акт о приеме- │

│введенного в │ │ │передаче основных │

│эксплуатацию │ │ │средств, │

│поступившего │ │ │инвентарная │

│оборудования, │ │ │карточка учета │

│увеличения стоимости│ │ │основных средств │

│основных средств за │ │ │ │

│счет средств │ │ │ │

│инновационного фонда│ 01 │ 08-1 │ │

│8.10. Ежемесячно на │ 98-1 │ 91-1 │Бухгалтерская │

│сумму амортизации │ 25 │ 02 │справка, расчет │

└────────────────────┴──────────────┴─────────────────┴───────────────────┘

Приложение 7

к Методическим рекомендациям по

планированию, учету затрат и

и калькулированию себестоимости

издательской продукции

Форма

КАРТОЧКА ИЗДАНИЯ

Автор Иванов И.И.

Название Экономика предприятия

Изд. N 978-985-06-1446-9

Изготовитель ОАО "Полиграфкомбинат им. Я.Коласа"

Предприятие по тиражированию мчн

Объем издания, уч.-изд. л. 13,92

Тираж, экз. 3000

ЗАТРАТЫ

Дата Содержание Номер счета Всего

статей затрат 10-1 10-7 16 25 60 76-8

01.02.12 Расчеты с

поставщиками

и подрядчиками, руб. 3869142 386942

03.02.12 Сырье и материалы,

руб. 8927 8927

10.02.12 Материалы,

переданные в

переработку на

сторону, руб. 1041443 1041443

15.02.12 Отклонение в

стоимости

материальных

ценностей,

руб. 28838 28838

21.02.12 Общепроизводственные

затраты, руб. 1624320 1624320

24.02.12 Авторское

вознаграждение, руб. 215760 215760

Себестоимость

издания, руб. 8927 1041443 28838 1624320 3869142 215760 6788430

Удельный вес статей

затрат

в себестоимости, % 0,13 15,34 0,42 23,93 57,00 3,18 100,00

ОТГРУЗКА

Кол-

Дата N документа во, Сумма по Сумма по Цена 1 Цена 1 экз.

экз.

себестоимости, по по

экз. отпускной руб. отпускной себестоимости,

цене, цене,

руб. руб. руб.

28.02.12 2867548 1600 4272000 3620496 2670 2263

02.03.12. 2867593 1382 3689940 3127203 2670 2263

02.03.12. Реестр рассылки 18 48060 40731 2670 2263

Итого 3000 8010000 6788430

Приложение 8

к Методическим рекомендациям

по планированию, учету затрат

и калькулированию себестоимости

издательской продукции

______________________________

(наименование организации)

ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 6

по кредиту счетов

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

за ________________________________________________________

Журнал-ордер закончен ____________________

(дата)

В главной книге суммы

оборотов отражены ____________________

(дата)

Исполнитель ____________________

(подпись)

Главный бухгалтер ____________________

(подпись)

Номер строки	Кредит счетов		Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"			Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"			Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
	Дебет счетов
	номер кор. счета	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____	субсчет N _____
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
		Итого