Глава 9

КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗДАТЕЛЬСКОЙ ПРОДУКЦИИ

70. По окончании отчетного периода определяются результаты производственной деятельности издателя (определение объемов выпуска, объемов сдачи тиражей изданий, объемов реализации) и калькулируется фактическая себестоимость выпущенной продукции.

71. Общеиздательскую себестоимость полностью законченных в отчетном периоде тиражей изданий (выпущенных и сданных издательству, распространителю или заказчику в соответствии с договорами) списывают с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция".

72. Себестоимость частичной сдачи тиражей изданий, которые на конец отчетного периода не закончены производством, определяют методом их оценки по себестоимости одного экземпляра исходя из расходов по статьям на основании расчетов фактической потребности бумаги на издание, согласованных в установленном порядке калькуляций, протоколов согласования договорных цен на изготовление тиража. Исчисленную исходя из этого сумму прямых затрат на весь тираж издания распределяют пропорционально доле сданных и не законченных производством экземпляров.

73. Себестоимость частично сданной продукции, исчисленную в соответствии с пунктом 74 настоящих Методических рекомендаций, по незаконченным тиражам на конец отчетного периода списывают в дебет счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета 20 "Основное производство" в том же порядке, что и стоимость полностью выпущенных тиражей.

74. Величина себестоимости полностью выпущенных и частично сданных тиражей изданий составляет общеиздательскую себестоимость продукции за отчетный период (включая стоимость обязательных и сигнальных экземпляров) и соответствует кредиту счета 20 "Основное производство".

Общеиздательская себестоимость является основанием для составления бухгалтерской и статистической отчетности о выпуске продукции и ее себестоимости.

Глава 10

УЧЕТ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

75. Незавершенное производство издательской продукции представляет собой литературный материал, находящийся в определенной стадии издательской обработки, называемый издательским портфелем.

В зависимости от стадии издательской обработки издательские портфели делятся на договорный, редакционный и производственный.

Договорный издательский портфель включает в себя литературный материал, создаваемый авторами: произведения, которые еще не написаны или которые должны быть написаны авторами в соответствии с заключенными издательскими договорами, а также авторские оригиналы, находящиеся у авторов на доработке или в издательстве до их одобрения.

Редакционный издательский портфель включает в себя произведения, одобренные издателем и находящиеся в редакционной обработке до сдачи их в отработанном виде в производственный отдел.

Производственный издательский портфель состоит из обработанных оригиналов, находящихся в производственном отделе издателя или у изготовителя в течение всего производственного процесса до сдачи тиража включительно.

Размер портфеля в издательских листах называется портфельным запасом или остатком портфеля. Нормативный запас определяется путем умножения среднего объема однодневного выпуска в целом или по разделам литературы, различной по трудоемкости и сложности, на нормативный срок нахождения оригиналов в портфеле.

76. Учет движения литературного материала организуется следующим образом:

учет движения авторских оригиналов и корректур ведется редакциями;

учет движения издательских оригиналов и корректур ведется производственным отделом.

Соответствующими службами ведутся учетные карточки на каждое издание, в которые заносятся все данные о движении литературного и художественного материала, учитывается количество оригиналов художественно-графического оформления.

77. В бухгалтерском учете незавершенное производство числится в стоимостном выражении до момента выпуска и сдачи тиража изготовителем. Аналитический учет ведется на карточках издания (приложение 7 к Методическим рекомендациям).

Тираж или остаток тиража при частичной сдаче, изготовленный изготовителем, но не сданный в установленном порядке издателю, считается незавершенным производством.

78. Инвентаризация незавершенного производства проводится с периодичностью не менее двух раз год, в том числе перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - не ранее 1 ноября отчетного года.

Ведомости инвентаризации составляются раздельно для договорного, редакционного и производственного портфелей.

Сумма излишков, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности".

Сумма недостачи, порчи активов в пределах установленных норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты", 44 "Расходы на реализацию") в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи имущества".

Сумма недостач, порча активов сверх норм естественной убыли отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи имущества" в корреспонденции с дебетом счетов:

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению ущерба", если по недостаче или порче определено виновное лицо;

90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 "Прочие доходы и расходы", при отсутствии виновных лиц, а также при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц денежной суммы недостач.

В результате инвентаризации комиссией определяются и соответствующим образом оформляются заказы, которые необходимо аннулировать, а затраты по ним списать.

Акт на списание, оформленный и подписанный всеми членами комиссии, заполняется в двух экземплярах. Один из них передается в бухгалтерию, второй остается в редакции. Указанный акт служит основанием для прекращения издания и расторжения издательского договора. Затраты по этим заказам списываются на счет 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности".