Льготы по налогу на имущество организации

Организации, которым предоставляется освобождение	Льготируемое имущество	Освобождение
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы	имущество, используемое для осуществления возложенных на них функций	п. 1 ст. 381 НКРФ
религиозные организации	имущество, используемое для осуществления религиозной деятельности	п. 2 ст. 381 НК РФ
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов	имущество, используемое для осуществления их уставной деятельности;	п. 3 ст. 381 НК РФ
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,	имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов.	в отношении имущества, используемого для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции	в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями	п. 4 ст. 381 НКРФ
организации	в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания, в отношении космических объектов; в отношении железнодорожных путей общего пользования; федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов	п. 9, 10, 11, 12 ст. 381 НКРФ
государственных научных центров коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций специализированных протезно-ортопедических предприятий	имущество	п. 13, 14, 15 НКРФ
организации	имущество, приобретенное в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. Эта льгота предоставляется на период полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости	п. 2 ст. 4 Закона КО № 153-ЗКО
организации	которые производят сельхозпродукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, равна не менее 70%
организации	получившие статус участника «Территории экономического развития "Нерехта"», в порядке, установленном законодательством Костромской области
религиозные организации	имущество	п. 6 ст. 4 Закона КО № 153-ЗКО
садоводческие и огороднические объединения граждан	имущество	п. 7 ст. 4 Закона КО № 153-ЗКО

Порядок исчисления суммы налога на имущество организаций и сумм авансовых платежей

* Сумма авансового платежа исчисляется = 0,25 × налоговая ставка × средняя стоимость имущества

по итогам каждого отчетного периода

* Сумма налога по итогам налогового периода = налоговая ставка × налоговая база

* Сумма налога к уплате = сумма налога по итогам налогового периода - суммы авансовых платежей

по налогу

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода

Налоговая декларация

* Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

• налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода

• налоговую декларацию по налогу по итогам налогового периода не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом

* В отношении имущества, находящегося в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению организации

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

Срок уплаты налога - в течении 10 дней с момента предоставления налоговой декларации, а срок уплаты авансовых платежей – в течении 5 дней с момента подачи налоговой декларации.

Сумма налога за налоговый период и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. При этом:

• организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог и авансовые платежи в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений исходя из ставок, действующих на территории субъекта РФ, где расположены эти подразделения, и налоговой базы этого подразделения (ст. 384 НК РФ)

• организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог и авансовые платежи в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества исходя из ставок, действующих на территории субъекта РФ, где расположены эти объекты, и налоговой базы по каждому объекту (ст. 385 НК РФ)

По объектам недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ