- •Завдання для навчальної практики
- •Умова наскрізного завдання для навчальної практики
- •Відомість нарахування заробітної плати
- •Відомість нарахування єдиного соціального внеску на заробітну плату працівників
- •Відомість нарахування амортизації
- •Список рекомендованої літератури
- •Завдання для проведення навчальної практики
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ
ФІНАНСОВИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА ПОДАТКІВ
ЗАТВЕРДЖУЮ
Завідувач кафедри податків
______________ Дулік Т.О.
“____” ____________2011 р.
Податкове рахівництво
Завдання для проведення навчальної практики
студентів V курсу денної форми навчання, які навчаються
за галуззю знань 0305 “Економіка та підприємництво”
за спеціальністю 7.03050803 “Оподаткування”
Дніпропетровськ – 2011
Податкове рахівництво: завдання для проведення навчальної практики підготовлені на основі навчального плану ДДФА і кваліфікаційної характеристики фахівців за галуззю знань 0305 “Економіка та підприємництво” за спеціальністю 7.03050803 “Оподаткування”. – Дніпропетровськ, ДДФА, 2011. – 22 с.
Автори: Александрюк Т.Ю. – старший викладач кафедри податків ДДФА;
Захарова Н.І. – старший викладач кафедри податків ДДФА;
Піскова Ж.В. – к.е.н., доцент кафедри податків.
Розглянуто та схвалено на
засіданні кафедри податків
Протокол № 4 від 14.11.2011 р.
Завдання для навчальної практики
Метою виконання завдань навчальної практики з дисципліни “Податкове рахівництво” є формування у студентів комплексу професійних знань щодо змісту податкової роботи та практичних навичок розрахунку податків і складання податкових декларацій.
Умова наскрізного завдання для навчальної практики
Приватне підприємство "Вімар" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах. Залишки активів, капіталу й зобов'язань на 1 жовтня 2011 року:
основні засоби:
Назва об'єкта основних засобів |
Первісна вартість, грн. |
Знос, грн. |
Адміністративна будівля |
23040,00 |
7872,00 |
Будівля магазину |
75000,00 |
12812,50 |
Будівля цеху № 1 |
90000,00 |
37125,00 |
Будівля цеху № 2 |
69000,00 |
9890,00 |
Верстат для виготовлення продукції № 2 |
1332,00 |
244,20 |
Комп'ютер (відділ збуту) |
2700,00 |
1800,00 |
Комплект монтажних інструментів |
500,00 |
141,67 |
Легковий автомобіль |
36000,00 |
12600,00 |
Машина для обробки деталей продукції № 3 |
1988,28 |
1017,81 |
Верстак для обробки деталей продукції № 4 |
1152,00 |
608,00 |
Орендований фрезерувальний станок |
25000,00 |
— |
Станок для виробництва продукції № 1 |
852,00 |
227,20 |
залишок коштів на поточному рахунку — 35 000,00 грн.;
залишок валюти на рахунку 2000,00 євро (курс 1 євро на 01.10.11 — 10,160395);
статутний капітал — 202000,00 грн.;
неоплачений капітал — 3000,00 грн.;
нерозподілений прибуток — 63680,79 грн.;
залишки по рахунках зобов'язань:
Назва рахунка |
Сума, грн. |
Розрахунки за податками / податок з доходів фізичних осіб |
387,34 |
Розрахунки за заробітною платою |
4050,62 |
Розрахунки за пенсійним забезпеченням |
1425,96 |
Розрахунки за соціальним страхуванням |
171,95 |
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття |
108,02 |
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків |
99,01 |
8) готова продукція:
Назва продукції |
Кількість |
Виробнича собівартість одиниці продукції, грн. |
Ціна продажу, грн. |
Продукція № 1 |
5 |
135,00 |
300,00 |
Продукція № 2 |
1 |
330,00 |
792,00 |
Продукція № 3 |
8 |
73,00 |
186,00 |
Продукція № 4 |
4 |
197,00 |
450,00 |
ДОДАТКОВІ УМОВИ:
підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів — 2 500 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об'єктів у розмірі 100% вартості;
вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
усі вітчизняні контрагенти підприємства (крім операції № 19) — платники ПДВ.
Усі операції за жовтень 2011 року підприємство відобразило в журналі господарських операцій.
ЗАВДАННЯ:
складіть за необхідності податкові накладні;
розрахуйте (де необхідно) суми за господарськими операціями;
розрахуйте суму амортизації, необхідної для віднесення на витрати підприємства;
розрахуйте розмір заробітної плати працівників підприємства до видачі;
складіть декларацію з податку на додану вартість;
складіть декларацію з податку на прибуток.
Протягом жовтня 2011 року відбулися такі господарські операції:
№ |
Зміст господарської операції (документ, що засвідчує її проведення) |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн. |
||
Дт |
Кт |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Придбання матеріалів за попередньою оплатою |
||||
Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) |
371 |
311 |
30000,00 |
||
Нараховано податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
644 |
? |
||
Отримано матеріали від постачальника |
201 |
631 |
25000,00 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
(накладна, товарно-транспортна накладна) |
|
|
|
|
Відображено податковий кредит (податкова накладна) |
644 |
631 |
? |
||
Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка) |
631 |
371 |
30000,00 |
||
2 |
Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту |
||||
Нараховано митні платежі (вантажна митна декларація) |
949 |
685 |
450,00 |
||
Нараховано ввізне мито (вантажна митна декларація) |
201 |
685 |
1430,67 |
||
Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) |
685 |
311 |
1880,67 |
||
Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано податковий кредит (платіжне доручення, банківська виписка, вантажна митна декларація) |
377 |
311 |
3147,46 |
||
641 |
377 |
3147,46 |
|||
Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс евро — 10,153325 грн. (вантажна митна декларація) |
201 |
632 |
? |
||
2000 євро |
|||||
Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс євро — 10,125045 грн. (платіжне доручення, банківська виписка) |
632 |
312 |
? |
||
2000 євро |
|||||
Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка): |
945 |
312 |
? |
||
Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка): |
632 |
714 |
? |
||
3 |
Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) |
201 |
718 |
5000,00 |
|
4 |
Придбання матеріалів підзвітною особою |
||||
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) |
301 |
311 |
2400,00 |
||
Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер) |
372 |
301 |
2400,00 |
||
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) |
201 |
372 |
2000,00 |
||
Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)
|
641 |
372 |
? |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
5 |
Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): |
||||
— працівникам виробництва |
23 |
661 |
? |
||
— загальновиробничому персоналу |
91 |
661 |
? |
||
— адміністративному персоналу |
92 |
661 |
? |
||
— працівнику відділу збуту |
93 |
661 |
? |
||
6 |
Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Діденко І.Л. (листок непрацездатності) |
93 |
661 |
? |
|
7 |
Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість): |
||||
— єдиний соціальний внесок |
661 |
65 |
? |
||
— податок з доходів фізичних осіб |
661 |
641 |
? |
||
8 |
Нараховано на зарплату: |
||||
— єдиний соціальний внесок |
23 |
65 |
? |
||
91 |
65 |
? |
|||
92 |
65 |
? |
|||
93 |
65 |
? |
|||
9 |
Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів: |
||||
— у цех 1 |
23 |
201 |
1455,60 |
||
— у цех 2 |
23 |
201 |
2070,00 |
||
10 |
Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації) |
||||
— станка для виробництва продукції № 1 |
23 |
131 |
? |
||
— верстата для виробництва продукції № 2 |
23 |
131 |
? |
||
— машини для виробництва продукції № 3 |
23 |
131 |
? |
||
— верстата для виробництва продукції № 4 |
23 |
131 |
? |
||
— комплекту монтажних інструментів |
23 |
131 |
? |
||
— будівлі цеху 2 |
91 |
131 |
? |
||
— будівлі цеху 1 |
91 |
131 |
? |
||
— адміністративного приміщення |
92 |
131 |
? |
||
— калькулятора (100% його вартості) |
92 |
132 |
? |
||
— легкового автомобіля |
92 |
131 |
? |
||
— комп'ютера (відділ збуту) |
93 |
131 |
? |
||
— будівлі магазину |
93 |
131 |
? |
||
11 |
Витрати на електроенергію (рахунок): |
||||
— цех 1 |
91 |
685 |
120,00 |
||
— цех 2 |
91 |
685 |
80,00 |
||
— адмінбудівля |
92 |
685 |
68,00 |
||
— торговельне приміщення |
93 |
685 |
100,00 |
||
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
685 |
? |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
12 |
Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт): |
||||
— цех 1 |
91 |
685 |
133,20 |
||
— цех 2 |
91 |
685 |
127,00 |
||
— адмінбудівля |
92 |
685 |
80,00 |
||
— торговельне приміщення |
93 |
685 |
100,00 |
||
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
685 |
? |
||
13 |
Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів) |
93 |
201 |
32,70 |
|
14 |
Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат): |
||||
— виробничих витрат |
23 |
91 |
2620,00 |
||
— собівартості реалізованої продукції |
901 |
91 |
380,00 |
||
15 |
Оприбутковано продукцію з виробництва за виробничою собівартістю (акт оприбуткування готової продукції): |
||||
— 10 одиниць продукції № 1 (цех 1) |
26 |
23 |
? |
||
— 5 одиниць продукції № 2 (цех 1) |
26 |
23 |
? |
||
— 20 одиниць продукції № 3 (цех 2) |
26 |
23 |
? |
||
— 10 одиниць продукції № 4 (цех 2) |
26 |
23 |
? |
||
16 |
Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції № 1 по 300 грн. і 6 одиниць продукції № 2 по 792 грн.) |
||||
Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) |
311 |
681 |
7152,00 |
||
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна) |
643 |
641 |
? |
||
Отримано доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна) |
361 |
701 |
7152,00 |
||
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна) |
701 |
643 |
? |
||
Відображено собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції) |
901 |
26 |
? |
||
Зараховано заборгованості (бухгалтерська довідка) |
681 |
361 |
? |
||
17 |
Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції № 3 по 186 грн. і 7 одиниць продукції № 4 по 450 грн.) |
||||
Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна) |
361 |
701 |
7242,00 |
||
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)
|
701 |
641 |
? |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка) |
901 |
26 |
? |
|
Одержано оплату від покупця (банківська виписка)
|
311 |
361 |
7242,00 |
||
18 |
Виплата зарплати за попередній місяць: |
||||
Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка) |
641 |
311 |
? |
||
Перераховано єдиний соціальний внесок до пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка) |
651 |
311 |
? |
||
Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) |
301 |
311 |
? |
||
Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість) |
661 |
301 |
? |
||
Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати) |
661 |
662 |
432,58 |
||
Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
|
311 |
301 |
432,58 |
||
19 |
Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства |
||||
Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника-неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів)
|
104 |
46 |
3000,00 |
||
20 |
Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою |
||||
Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна) |
153 |
631 |
500,00 |
||
Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) |
641 |
631 |
? |
||
Введено калькулятор в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства, акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
112 |
153 |
500,00 |
||
Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)
|
631 |
311 |
600,00 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
21 |
Виготовлення основних засобів із залученням підрядника |
||||
Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику — платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка) |
371 |
311 |
3600,00 |
||
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
644 |
? |
||
Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів) |
152 |
201 |
7000,00 |
||
Отримано послуги по виготовленню меблів (акт виконаних робіт) |
152 |
685 |
3000,00 |
||
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
644 |
685 |
? |
||
Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
109 |
152 |
10000,00 |
||
Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка)
|
685 |
371 |
3600,00 |
||
22 |
Безоплатне отримання основних засобів |
||||
Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
105 |
424 |
3000,00 |
||
23 |
Продаж основних засобів з одержанням авансу |
||||
Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка) |
311 |
681 |
480,00 |
||
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна) |
643 |
641 |
? |
||
Виведено з експлуатації об'єкт основних засобів у зв'язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
972 |
106 |
350,00 |
||
Відображено списання зносу (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
131 |
106 |
150,00 |
||
Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна) |
377 |
742 |
480,00 |
||
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна) |
742 |
643 |
? |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)
|
681 |
377 |
480,00 |
|
24 |
Списання об'єкта основних засобів |
||||
Виведено з експлуатації автомобіль у зв'язку з його крадіжкою (акт на списання автотранспортних засобів) |
976 |
105 |
23200,00 |
||
Відображено списання зносу (акт на списання автотранспортних засобів) |
131 |
105 |
12800,00 |
||
Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)
|
072 |
- |
23200,00 |
||
25 |
Безоплатна передача основних засобів |
||||
Виведено з експлуатації комп'ютер у зв'язку з його передачею дитячому комп'ютерному клубу (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
976 |
104 |
825,00 |
||
Відображено списання зносу (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
131 |
104 |
1875,00 |
||
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)
|
976 |
641 |
? |
||
26 |
Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції |
||||
Списано суму зносу будівлі цеху № 1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
131 |
103 |
37500,00 |
||
Віднесено на витрати залишкову вартість будівлі (3 акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
972 |
103 |
52500,00 |
||
Відображено доход від передачі основних засобів (накладна) |
377 |
742 |
65000,00 |
||
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна) |
742 |
641 |
? |
||
Відображено зарахування інвестиції (витяг зі статуту підприємства-емітента корпоративних прав)
|
143 |
377 |
65000,00 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
27 |
Передача в оренду основного засобу (магазину) |
||||
Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів) |
1031 |
103 |
7500,00 |
||
131 |
1311 |
1312,50 |
|||
Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер) |
301 |
681 |
1200,00 |
||
Нараховано податкові зобов'язання (податкова накладна) |
643 |
641 |
200,00 |
||
Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату) |
377 |
713 |
1200,00 |
||
Відображено закриття рахунка податкових зобов'язань (податкова накладна) |
713 |
643 |
200,00 |
||
Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка) |
681 |
377 |
1200,00 |
||
Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка) |
311 |
301 |
1100,00 |
||
28 |
Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль) |
||||
Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі) |
01 |
- |
25000,00 |
||
Нараховано орендну плату (договір оренди, акт виконаних робіт) |
92 |
685 |
400,00 |
||
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
685 |
? |
||
Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка) |
685 |
311 |
480,00 |
||
29 |
Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані) |
||||
Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт) |
92 |
631 |
500,00 |
||
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
631 |
? |
||
Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка) |
631 |
311 |
600,00 |
||
30 |
Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу |
||||
Проведено модернізацію фрезерувального станка (акт виконаних робіт) |
153 |
631 |
550,00 |
||
Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) |
641 |
631 |
? |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Утворено необоротний актив "Поліпшення орендованого станка" (бухгалтерська довідка) |
117 |
153 |
550,00 |
|
Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка) |
631 |
311 |
660,00 |
||
31 |
Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів |
||||
— собівартість реалізованої продукції |
791 |
901 |
? |
||
— адміністративні витрати |
791 |
92 |
? |
||
— витрати на збут |
791 |
93 |
? |
||
— втрати від операційних курсових різниць |
791 |
945 |
? |
||
— інші операційні витрати |
791 |
949 |
? |
||
— собівартість реалізованих необоротних активів |
793 |
972 |
? |
||
— вартість списаних необоротних активів |
793 |
976 |
? |
||
32 |
Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів |
||||
— від реалізації готової продукції |
701 |
791 |
? |
||
— від операційної оренди активів |
713 |
791 |
? |
||
— від операційної курсової різниці |
714 |
791 |
? |
||
— від безоплатно одержаних оборотних активів |
718 |
791 |
? |
||
— від реалізації необоротних активів |
742 |
793 |
? |
||
33 |
Визначено фінансовий результат |
||||
— прибуток від операційної діяльності |
791 |
44 |
? |
||
— збиток від іншої діяльності |
44 |
793 |
? |
||
Підсумок по журналу |
|
|
? |
||
Додаток 1