6 Признаки «хорошего» баланса. Выявление недостатков в работе организации по бухгалтерской отчетности.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются: валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала; темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые; доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».

Данные о недостатках в работе коммерческой организации могут непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

1. свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;

2. свидетельствующие об определенных недостатках в работе коммерческой организации.

К первой группе относятся:

«Непокрытые убытки прошлых лет» (форма № 1);

«Непокрытый убыток отчетного года» (форма № 1);

«Кредиты и займы, не погашенные в срок» (форма № 5);

«Кредиторская задолженность просроченная» (форма № 5);

«Векселя, выданные, просроченные» (форма № 5).

Более детально причины убыточной работы анализируются в ходе внутреннего анализа по данным бухгалтерского учета.

Наличие сумм по статьям «Кредиты и займы, не погашенные в срок», означающих, что к моменту составления баланса коммерческая организация не смогла рассчитаться по предоставленным ей кредитам, следует при наличии информационных возможностей оценивать в динамике.

Если суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких смежных периодов, это говорит о хронически неудовлетворительной работе коммерческой организации.

Если в предшествовавших балансах суммы по данным статьям отсутствовали, то речь, с очевидностью, должна идти об ухудшении финансового положения именно в отчетном периоде.

Ко второй группе относятся статьи, непосредственно представленные в балансе, либо элементы статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок в ходе внутреннего анализа.

Об определенных недостатках в работе коммерческой организации можно судить также по некоторым неблагоприятным соотношениям между отдельными статьями.

Смысл показателей второй группы заключается в следующем. Любое предприятие имеет определенный запас прочности. Так, дебиторы могут задерживать оплату, но предприятие будет продолжать работу; может нарастать величина неликвидов, но оборотных средств еще достаточно для обеспечения приемлемой ритмичности технологического процесса и т.п.

Тем не менее, может наступить ситуация, когда количественные изменения перейдут в качественные. Именно из этой области и показатели второй группы - они говорят о том, что предприятие не вполне рационально использует свои средства; пока еще запас прочности позволяет предприятию выдерживать сложившееся положение, но такая ситуация не может продолжаться до бесконечности, особенно если имеет место неблагоприятная динамика.

Если анализ проводится только по данным годового отчета, то к статьям второй группы относятся в основном данные, приводимые во втором разделе формы № 5: «Дебиторская задолженность просроченная», «Векселя, полученные, просроченные» и «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты».

Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния, безусловно, зависит от их удельного веса в валюте баланса. Что касается их смысловой нагрузки, то она очевидна: коммерческая организация имеет проблемы со своими покупателями и клиентами.