Вопрос 39. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности.

Доходы страховой организации делятся на следующие группы:

1. доходы от страховой деятельности;

2. доходы от инвестиционной деятельности;

3. доходы от финансовой деятельности;

4. прочие доходы.

Состав доходов страховой организации приведен на рис. 14.1.

Доходы от страховых операций – основной источник пополнения доходной базы страховщика.

Главным источником этих доходов являются страховые взносы страхователей. Или страховые премии по договорам прямого страхования, которые зависят от множества взаимосвязанных и взаимообусловленных факторов: состав и структура страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов.

Часть доходов страховая компания получает от операций по сострахованию и перестрахованию. Участвуя в совместном страхование, страховщик принимает на себя определенную долю риска по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

Из страховых взносов, полученных по договорам страхования, сострахования и перестрахования формируются страховые резервы, часть которых учитывается в доходе страховщика, поскольку не была использована для выполнения обязательств.

Также страховщик имеет возможность получить доход от выплаты по регрессному иску к виновнику страхового события. Поступление сумм в порядке регресса компенсирует расходы страховой организации по выплате страхового возмещения.

Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход.

В составе собственных средств страховой организации основным источником капиталовложений является нераспределенная прибыль.

Доход от инвестиций складываются из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентам по вкладам в недвижимость и других поступлений.

Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых организаций. Корме того, за счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов.

Страховая компания имеет возможность получать доходы от эмиссии акций и других ценных бумаг, в случае, если она создана в форме открытых акционерных обществ и выступает эмитентом этих ценных бумаг.

Вопрос 40. Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации.

Также как и доходы страховой организации расходы имеют свою классификацию. Состав расходов страховой организации представлен на рис. 14.2.

Выделяют следующую классификацию расходов в зависимости от сферы деятельности страховой компании:

1. Расходы по страховым операциям:

- основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты. В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм;

- следующая по значимости статья расходов – это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств о договорам страхования в будущем;

- при проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, приятным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

2. Расходы по инвестиционной деятельности включают в себя:

- затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с продажей объектов инвестирования и финансовых вложений;

- расходы по управлению инвестициями.

3. Расходы по финансовой деятельности включат в себя:

- возврат сумм, полученных кредитов, займов и уплатой процентов по ним;

- расходы по организации выпуска акций, ценных бумаг и их продажи.

4. Прочие расходы включают в себя:

- расходы на ведение дела – отражают специфичность деятельности конкретного предприятия. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов страховой организации. В свою очередь расходы на ведение дела подразделяются на две группы. Первая включает в себя расходы, непосредственно связанные с ведением страховых операций. Вторая группа включает административно-управленческие и общехозяйственные расходы, не имеющие непосредственное отношение к страховым операциям;

- расходы на мероприятия по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Для финансирования таких мероприятий формируется резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Отчисления на формирование данного резерва не включаются в состав издержек страховой организации, в отличие от отчислений в страховые резервы.

Вопрос 41. Для страховой компании, как и для любой другой предпринима­тельской структуры, желательно извлекать прибыль из своей дея­тельности. Прибылью (финансовым результатом) согласно ст. 247 НК РФ является полученный доход, уменьшенный на величину рас­ходов.

Страховщики-налогоплательщики образуют из полученных взносов страховые резервы, ведут их учет и включа­ют в состав своих расходов.

К доходам страховой организации относятся:

1. страховые премии (взносы) по договорам страхования, со­страхования и перестрахования.

2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образо­ванных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3. вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения стра­ховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахо­вания;

4. вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых вып­лат по рискам, переданным в перестрахование;

6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

7. доходы от реализации перешедшего к страховщику права требования стра­хователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за при­чиненный ущерб;

8. суммы санкций за неисполнение условий договоров стра­хования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

10. вознаграждения, полученные страховщиком за оказание ус­луг сюрвейера и аварийного ко­миссара

11. суммы возврата части страховых премий (взносов) по дого­ворам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

К расходам страховой организации относятся:

1. суммы отчислений в страховые резервы (с учетом измене­ния доли перестраховщиков в страховых резервах)

2. страховые выплаты по договорам страхования, сострахова­ния и перестрахования.

3. суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование.

4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7. возврат части страховых премий (взносов), а также выкуп­ных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахо­вания в случаях, предусмотренных законодательством и (или) ус­ловиями договора;

8. вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9. расходы по оплате организациям или отдельным физиче­ским лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятель­ностью, в том числе:

- услуг актуариев;

- медицинского обследования при заключении договоров стра­хования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского об­следования в соответствии с договорами осуществляется страхов­щиком;

- детективных услуг, выполняемых организациями, имеющи­ми лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с ус­тановлением обоснованности страховых выплат;

- услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, ава­рийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхо­вого риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных доку­ментов;

- услуг организаций за выполнение ими письменных поруче­ний работников по перечислению страховых взносов из заработ­ной платы путем безналичных расчетов;

- услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных ана­логичных документов;

- инкассаторских услуг;

При анализе работы компании часто используют относитель­ные показатели, характеризующие финансовые результаты.

Рентабельность, которая рассчитывается как в целом по стра­ховой компании, так и по отдельным видам страхования как от­ношение полученной в отчетном периоде прибыли от страховой деятельности к уставному капиталу или собственному капиталу, либо как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме собранной страховой премии.

Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям. Уровень расходов и убыточности. Сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых плате­жей. Коэффициент убыточности определяется отношением стра­ховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных пла­тежей.