1 Вариант:
при непрерывном списании сначала определяем расход материалов: (60+230+110+120+70+30+150+130)*3,03 = 2727тыс.руб.
запасах останется 180 шт. на сумму 180*3,03=545тыс.руб. Всего: 2727+545=3272тыс.руб.
2 Вариант:
при периодическом списании определяется стоимость запасов 180шт.*0,03тыс.руб=545тыс.руб.
а затем – расход материалов: 3272–545=2727тыс.руб.
Рассчитаем налог на прибыль организации:
Налогом будут являться 20 % от прибыли.
Таблица 2. Расчет налога на прибыль организации
Методы |
Выручка, тыс. руб. |
Издержки, тыс. руб. |
Прибыль, тыс. руб. |
Налог на прибыль, тыс. руб. |
FIFO |
10600 |
5560+2679 |
2361 |
472,2 |
LIFO |
10600 |
5560+2764 |
2276 |
455,2 |
Средней стоимости |
10600 |
5560+2727 |
2313 |
462,6 |
Согласно данным расчета, формулируем следующий вывод:
Прибыль отчетного периода больше (2361 тыс. руб.) при использовании метода FIFO, т.к. списываются первые, более дешевые поступления. В результате это снижает затраты по сравнению с методом LIFO, а соответственно, прибыль предприятия (2276 тыс. руб.), при котором в производство списываются последние по времени, более дорогие поступления МПЗ.
Если руководство данной организации преследует цель извлечения максимальной прибыли, предпочтительнее метод FIFO (величина прибыли равна 2361 тыс. руб.).
Преследуя цель снижения налогового бремени, руководство выберет метод LIFO (сумма налога на прибыль 455,2 тыс. руб.).
При оценке материалов методом средней стоимости предприятие получит среднюю прибыль (2313 тыс. руб.), меньшую, чем при оценке методом FIFO, но большую, чем при оценке методом LIFO. Так как используется средняя стоимость между стоимостью первых полученных материалов и стоимостью последних полученных материалов. Налог на прибыль, соответственно, тоже получается средний (462,6 тыс. руб.).
Заключение
В лабораторной работе «Определение стоимости материально-производственных запасов (МПЗ)» были выполнены все поставленные задачи:
Оценена стоимость выданных со склада в производство материалов и их остатков на конец месяца методами:
- FIFO;
- LIFO;
- средней себестоимости.
Выполнен анализ финансовых результатов и рассчитан налог на прибыль организации.
Сделан вывод по проведенной работе.
Список используемых источников
Бухгалтерский учет. Методические указания к выполнению лабораторных работ. / Сост. Г.Ф. Яричина, Н.В. Амирова. Красноярск, КГТУ, 2009.
Бухгалтерский учет. Электронный конспект лекций. / Сост. Г.Ф. Яричина, Н.В. Амирова. Красноярск, КГТУ, 2009.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. – М.:ИНФРА-М,2006. – 592 с.
План счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом министерства финансов РФ от 31.10.2000 г.
Федеральный закон о бухгалтерском учете 129-ФЗ.