4)Классификация налогов

1. По методу установления:

- прямые;

- косвенные.

Это деление зависит от объекта налогообложения и от взаимоотношений налогоплательщика и государства.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно с прибыли дохода или имущества, то есть это сбор в пользу государства с ФЛ и ЮЛ и окончательным плательщиком налога явл собственник имущества или получатель прибыли.

Косвенные налоги – налоги, которые включены в цену или тариф товаров, работ, услуг ,направлены на обращение и потребление товарами, работами, услугами и окончательным плательщиком являются потребители(НДС, акцизы).

2. По территориальному признаку:

- федеральные;

- региональные;

- местные;

В зависимости от того, кем устанавливаются налоги (условия налогообложения) и в какой бюджет идут поступления налогов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении рег налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

3. По отражению их в бухгалтерском учете:

- налоги, относимые на себестоимость – налоги, связанные с использованием природных ресурсов (земельный налог, водный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых);

- налоги, относимые на финансовые результаты деятельности организации – налог на имущество, государственная пошлина.

- налоги, относимые на чистую прибыль – лицензионные сборы

-налоги, которые включены в цену или тариф товаров,работ,услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина).

4.По доходной частибюджета по объектам налогообложения.

- налоги на прибыль,доход,прирост капитала – налог на прибыль организаций, налог на доходы ФЛ;

-налоги на имущество – налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц.

- налоги, связанные с использованием природных ресурсов – земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог,

- налоги на реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги – НДС, акцизы

- прочие налоги и сборы

5. по группам плательщиков.

- налоги с ЮЛ – предприятия, организации, учреждения.

- налоги с ФЛ - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

-налоги с индивидуальных предпринимателей(ИП) – физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

6. по характеру использования.

- общие;

- специальные.

Общие налоги поступают в единую казну государства, обезличиваются и используются для общегосударственных целей.

Специальные налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды и целевые фонды.

7. по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями.

- собственные;

- регулирующие.

Собственные налоги – налоги, поступления от которых полностью зачисляются в один из бюджетов.

Регулирующие налоги – налоги, поступления от которых распределяется по бюджетам.

5) характеристика федеральных налогов

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс

Согласно ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.