83. Аудит расчетов с бюджетом

Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами - подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Источники информации: Положение об учетной политике предприятия; бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); декларации по отдельным налогам и платежам; расчетные ведомости по начислению зарплаты; журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур; книга покупок; книга продаж; учетные регистры (карточки, ведомости, Журналы-ордера, машинограммы) по счету 19 «НДС», 68 «Расчеты по налогам и сборам », 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными Дт и Кт», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»; Главная книга.

Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и поставлено под сомнение. Налоговая инспекция имеет право перепроверить правильность представленного аудиторами заключения в случаях, если ею будет установлена недоброкачественность аудита, приведшая к ущемлению интересов бюджета.

Аудитору необходимо проверить:

- правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;

- правильность исчисления прибыли переходного периода;

- правильно ли применены ставки налогов и платежей;

- своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;

- правильно ли и обоснованно применены льготы;

- правильно ли ведется аналитический и синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.

Типичные ошибки:

1. неверное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

2. неправомерное возмещение «входящего» НДС;

3. ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек);

4. неправильное определение налоговых льгот;

5. несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам , данным синтетического учета и показателям отчетности;

6. нарушение сроков платежей по налогам;

7. несоблюдение финансовой дисциплины по налогам.

84. Аудит учета производственных запасов

Нормативные документы: ПБУ №1/98, ПБУ №5/01, ГК РФ, НК РФ, План счетов бух. учета.

Источники информации:

1) Карточки складского учета;

2) Приходные ордера;

3) Лимитно-заборные карты;

4) Накладная-требование на отпуск товаров;

5) Доверенность;

6) Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) зданий и сооружений;

7) Регистры по синтетическим счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 23 «Вспомогательное производство» и т.д.;

8) Регистры аналитического учета (ведомости и карточки складского учета, отчеты МОЛ;

9) Бухгалтерская отчетность.

Общий план проверки МПЗ:

1) Аудит операций по поступлению МПЗ;

2) Аудит аналитического учета МПЗ;

3) Аудит движения МПЗ на складах и в производстве;

4) Аудит недостач, потерь, порча МПЗ;

5) Аудит сводного учета МПЗ;

6) Анализ использования МПЗ.

На основе общего плана составляется программа аудиторской проверки, которая включает следующие пункты:

1. Аудит операции по поступлению МПЗ:

1.1. Аудит приобретения МПЗ за плату;

1.2. Аудит учета операций по поступлению и передаче товаров в порядке обмена;

1.3. Аудит прочих операций по поступлению МПЗ;

2. Аудит аналитического учета МПЗ:

2.1. Изучение организации хранения МПЗ (наличие весоизмеримых приборов, стеллажей, тары, ведение карточек складского учета и т.д.);

2.2. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материалов;

2.3. Изучение отражения движения материалов в учете, а также проверка правильности их оценки;

2.4. Установление соответствия данных складского учета и данных бухгалтерии;

2.5. Проверка полноты и качества инвентаризации запасов;

3. Аудит учета использования МПЗ:

3.1. Проверка операций по отпуску МПЗ как в производство, так и на строну (по расходу документам);

3.2. Проверка обоснованности списываются отклонения в стоимости материалов на готовую продукции;

3.3. Проверка обоснованности списания хищений, потерь, недостач;

4. Аудит сводного учета МПЗ:

4.1. Проверка синтетического и аналитического учета, их взаимосвязи;

4.2. Сверка данных бухгалтерского регистров и отчетности;

4.3. Сверка оформления результатов инвентаризации (инвентаризационно-сличительная ведомость);

4.4. Аудит результатов переоценки МПЗ;

5. Проведение анализа использования МПЗ:

5.1. Выявление неиспользованных материалов в течении года;

5.2. Выявление неиспользованных материалов свыше 1 года.