5.2 Плата за пользование природными ресурсами
Центральная роль в экономическом механизме использования природных ресурсов в России принадлежит налоговой системе, которая в части природно-ресурсных платежей направлена на изъятие рентных доходов от использования природных ресурсов с помощью налогов (сборов) и направления консолидированных средств через природно-ресурсные и экологические программы на их охрану и воспроизводство.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Объекты налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение уплаты налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Рента – вид дохода, не требующий от его получателя предпринимательской деятельности и затрат труда.
Минерально–сырьевые ресурсы – скопления химических элементов (минеральных веществ) земной коры, образовавшихся под влиянием тех или иных геологических процессов, и в качественном или количественном отношении пригодны для использования в общественном производстве.
Экономическое использование минеральных ресурсов – добыча из недр и дальнейшая переработка.
Водные ресурсы – запасы поверхностных и подземных вод, находящиеся в водных объектах, которые используются или могут быть использованы.
Ставки платы при взимании водного налога фиксированные в зависимости от экономико–географических условий водного объекта. Объемы забора воды лимитируются, при заборе сверх установленного лимита ставки платы увеличиваются в 5 раз.
Водные биоресурсы – запасы рыбы, водных беспозвоночных, водных млекопитающих, водорослей, и др. Экономическая оценка водных биоресурсов базируется на основах предельно допустимых объемов (квот) изъятия без подрыва популяции. Квоты изъятия устанавливаются ежегодно по бассейновому принципу. В пределах речных бассейнов на территории субъектов федерации устанавливаются ориентировочно допустимые уловы.
Ресурсы животного мира
К объектам животного мира относятся совокупность живых организмов всех видов диких животных, постоянно или временно населяющих территорию Российской Федерации и находящихся в состоянии естественной свободы.
Для охотничьих видов животных определяется предельно допустимый объем добычи по каждому виду ресурсов животного мира без подрыва его популяции.
Бесплатно осуществляются меры по регулированию численности отдельных объектов животного мира, представляющих угрозу здоровья и жизни людей, сельскохозяйственных и домашних животных.
Ресурсы растительного мира – совокупность растений и их сообществ на территории.
Большую часть ресурсов растительного мира составляют лесные ресурсы.
Лесные ресурсы – органическая совокупность лесной растительности, земли, животного мира и других компонентов природной среды, имеющих важное экологическое, экономическое, социальное и культурное значение.
Виды лесных пользований:
- заготовка древесины;
- заготовка продуктов жизнедеятельности – живицы, смолы, соков, нектара;
- заготовка второстепенных материалов (пней, луба, коры, бересты, пихтовой, еловой и сосновой лапки);
- побочные лесные пользования (сенокошение, пастьба скота, размещение ульев и пасек, заготовка и сбор дикорастущих плодов, грибов, ягод, технического сырья – дубильных веществ и природных красителей, сбор мха, подстилки, опавшего листа, камыша и др.);
- пользование лесным фондом для нужд охоты и охотничьего хозяйства.
Для регламентации заготовки древесины ежегодно на основании кадастровых данных и экономических оценок устанавливается норматив – расчетная лесосека. В пределах расчетной лесосеки заготовка древесины осуществляется на основании лесорубочных билетов.
Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса по отдельным видам лесопользования – за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда - на основании аукционов.
Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ.
При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату. Размер ее определяется договором об аренде на основе ставок лесных податей.
Недревесные ресурсы леса – лекарственное сырье, грибы, дикорастущие плоды и ягоды, березовый сок и т.д. Промышленная заготовка недревесных ресурсов леса осуществляется на основе разрешений – лесных билетов.
Земельные ресурсы – совокупность используемых и потенциально пригодных для использования в тех или иных целях земель.
Экономическая оценка земельных ресурсов зависит от их целевого назначения.
Все земли Российской Федерации по целевому назначению делятся на 7 категорий: земли сельскохозяйственного назначения; земли поселений; земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса
Любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных законодательством.
Система природно-ресурсных платежей в РФ представлена в таблице 5.4.
Таблица 5.4
Система природно-ресурсных платежей в РФ.
№ п/п |
Вид природного ресурса, подлежащего налогообложению и платежами |
Вид платежа |
Общее понятие объекта, подлежащего обложению платой (сборами, налогами) |
Объект налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Минеральные ресурсы |
1)налог на добычу полезных ископаемых
2)регулярные платежи за пользование недрами
|
Добытые из недр полезные ископаемые; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства
Лицензионные участки, предоставляемые для целей: поиск и оценка месторождений; разведка полезных ископаемых; геологическое изучение; строительство и эксплуатация подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых |
Количество добытых полезных ископаемых
Площадь лицензионного участка |
2. |
Водные ресурсы |
1)водный налог
2)арендная плата |
Забор воды из водного объекта
1) использование акватории
2) сплав древесины в пучках и кошелях по водному объекту |
Объем забираемой из водного объекта воды Площадь используемой акватории
Объем сплавляемой древесины и длина используемого для сплава участка водного объекта |
Продолжение таблицы 5.4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
3. |
Земельные ресурсы |
1)земельный налог
2)арендная плата
|
Земельные участки
Земельные участки
|
Кадастровая стоимость земельных участков
Кадастровая стоимость земельных участков |
4. |
Растительные лесные ресурсы: 1)древесные ресурсы леса
2)не древесные ресурсы леса
|
1)лесные подати
2)арендная плата
Арендная плата |
Заготовка древесины
Лесопользование на участке лесного фонда
Лесопользование на участке лесного фонда
|
Количество древесины, отпускаемой на корню
Заготовка древесины на арендуемом участке лесного фонда и другие виды лесопользования
Виды лесопользования на участке лесного фонда (заготовка живицы, побочное лесопользование,сенокошение, и т.д.) |
5. |
Животный мир 1)охотничьи животные
2)водные биологические ресурсы |
Сбор за пользование объектами животного мира
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
Объекты животного мира, изъятие из среды обитания которых осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира
1)добыча водных биологических ресурсов, изъятие из среды обитания которых осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. 2)добыча водных млекопитающих |
Объект животного мира
Количество выловленных водных биологических ресурсов
Особь водного млекопитающего |
ПРИМЕР 5.5
Перечислить виды природно-ресурсных платежей (налогов, сборов), за использование природных ресурсов и рассчитать их за налоговый период, если:
1. Природопользователь – туристический комплекс с услугами проведения охоты на животных, относящихся к объектам охоты в Оричевском районе Кировской области. Площадь земельного участка – 2,5 га.
2. Водоснабжение предусматривается из собственной артезианской скважины. Установленный лимит водопотребления из существующей артезианской скважины – 1200 куб. метров воды в год. Фактическое годовое потребление воды – 1000 куб.м.
3. Имеются лицензии на отстрел 3–х медведей (взрослая особь) и 5 кабанов (молодняк) на охотничий сезон текущего года.
4. Налоговый период – год.
РЕШЕНИЕ
1. При эксплуатации туристического комплекса используются следующие виды природных ресурсов: земли, водные ресурсы, охотничьи виды животных. Исходя из этого, природопользователь должен заплатить следующие виды природоресурсных платежей:
1) земельный налог;
2) водный налог;
3) сбор за пользование объектами животного мира.
2. Расчет размера платежей
Земельный налог:
Объект налогообложения – площадь земельного участка – 2,5 га.
Налоговые ставки принимаются (по приложению 32) – 0,3% от кадастровой стоимости земли.
Кадастровая стоимость земли (по приложению 32) – 200 тыс.руб./га.
Налоговый период – год
Размер земельного налога Т определяется путем умножения кадастровой стоимости земли V на налоговую ставку Ст и на площадь земельного участка S.
,
(5.7)
Т = 200 000 · 0,003 · 2,5 = 1230 (руб./год).
Водный налог:
Объект налогообложения – объем воды, забранной из подземного водного объекта за налоговый период в количестве, не превышающем установленный годовой лимит водопотребления (1000 м3/год).
Налоговый период – год.
Налоговая ставка определяется по приложению 27 и составляет 336 рублей за 1 тыс.м3 воды для забора воды из подземных водных объектов бассейна реки Волги в Волго–Вятском экономическом районе.
Размер водного налога (ВН) за год определяется путем умножения налоговой ставки на объем забранной воды и составит:
ВН = 336 руб. · 1тыс.куб.м = 336 руб.
Сбор за пользование объектами животного мира.
Плательщиками сборов признаются организации, имеющие лицензии на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Объекты обложения сборами – объекты животного мира в соответствии с перечнем (приложение 29), где перечислены виды животных, в том числе медведь и кабан. При этом при отстреле молодняка (в возрасте до 1 года) применяется понижающий коэффициент 0,5.
Ставки сборов определены за каждый объект животного мира. Медведь – 3000 рублей за одну взрослую особь, кабан 450 рублей за одну взрослую особь.
В нашем случае:
Сбор за отстрел 3–х взрослых медведей: 3000 · 3 = 9000 (руб.).
Сбор за отстрел 1 особи молодняка кабана: 450 · 05=225 (руб).
Сбор за отстрел 5 особей молодняка кабанов: 225 · 5 = 1125 (руб).
Всего сбор за пользование объектами животного мира за охотничий сезон года (Сб) составит:
Сб=9000 + 1125=10125 (рублей).
Плата за природопользование в целом (ПП) определяется как сумма всех природно-ресурсных платежей и составит:
ПП = Т+ВН+Сб.
ПП=1230+336+10125= 12691 (руб).
ОТВЕТ: При функционировании данного туристического комплекса необходимо предусмотреть водный налог в размере 336 руб. за год, сбор за пользование объектами животного мира в размере 10125 рублей за охотничий сезон текущего года и земельный налог в размере 1230 рублей.
Всего годовые природно-ресурсные платежи туристического комплекса с услугами проведения охоты на животных, относящихся к объектам охоты, в Оричевском районе Кировской области составят 12691 руб. в год.
ЗАДАНИЕ 5.5
Перечислить виды природноресурсных платежей (налогов, сборов) за использование природных ресурсов при эксплуатации природопользователя и рассчитать их.
Природопользователь – рыбоперерабатывающий комплекс, в состав которого входит:
- рыбопромысловая артель с собственными судами и причалом на море площадью акватории 0,1 кв.км. Налоговая ставка за пользование акваторией в приложении 28;
- цех по переработке рыбы, размещенный на землях, находящихся в собственности комплекса.
Водоснабжение цехов переработки рыбы осуществляется из собственного водозабора из реки.
Хозяйственно–бытовое водоснабжение осуществляется по договору из городского водопровода.
Артель имеет лицензию на вылов морских водных биологических ресурсов. Ставки сбора за водные биологические ресурсы в приложении 30.
Исходные данные по вариантам в приложениях 31, 32.