- •Содержание
- •1. Теоретические аспекты организации аудита расчетов с персоналом по оплате труда………………………………………………………………………5
- •2.Организационно-экономическая характеристика зао «Алейскзернопродукт» им.С.Н.Старовойтова……………………………..21
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда зао «Алейскзернопродукт»………………………………………………………...39
- •Введение
- •1. Теоретические аспекты организации аудита расчетов с персоналом по оплате труда
- •1.1. Формы и системы оплаты труда
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда
- •1.3. Методические особенности проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
- •2.Организационно-экономическая характеристика зао «Алейскзернопродукт» им.С.Н.Старовойтова
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда зао «Алейскзернопродукт»
- •3.1. Оценка системы внутреннего контроля
- •3.2. Подготовка к планированию аудиторской проверки
- •3.3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •3.4. Обобщение результатов аудита и рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •Аудиторское заключение по расчетам с персоналом по оплате труда
- •Выводы и предложения
- •Список литературы
3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда зао «Алейскзернопродукт»
3.1. Оценка системы внутреннего контроля
В соответствии с уставом ЗАО «Алейскзернопродукт» функционирует система внутреннего контроля. При оценке системы внутреннего контроля ЗАО «Алейскзернопродукт» аудитор собирает достаточный объем аудиторских доказательств для высказывания мнения об эффективности этой системы и принимает решение о том, в какой мере он в своей работе может на нее полагаться. Таким образом, основной целью оценки системы внутреннего контроля является создание основы для определения времени, видов и объема аудиторских процедур. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации и выявляет такую информацию. Также, в некоторых случаях, аудитор может преследовать цель при оценке системы внутреннего контроля - выработка конструктивных предложений по ее совершенствованию.
Для достижения этой цели проводится письменный опрос работников ЗАО «Алейскзернопродукт». Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов с персоналом по оплате труда и определить дальнейшее направление проверки. По данным тестирования определяется уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с персоналом и общее состояние учета этих операций.
Тест системы внутреннего контроля представлен в таблице 3.1.1. (приложение 9)
Таблица 3.1.2 – Норматив для определения надежности системы внутреннего контроля на предприятии
|
Баллы |
Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов Х 100%) |
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия |
130 |
100 |
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия |
130 |
Таблица 3.1.3.- Норматив для определения оценки надежности системы внутреннего контроля
Оценка надежности системы внутреннего контроля |
Надежность системы внутреннего контроля в процентах |
Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
Высокая |
от 81 до 100 процентов |
100 |
Средняя |
от 41 до 80 процентов |
|
Низкая |
от 11 до 40 процентов |
|
Внутренний контроль отсутствует |
0 до 10 процентов |
|
Таблица 3.1.4. – Норматив для определения качественной оценки контрольного риска системы внутреннего контроля
Качественная оценка контрольного риска |
Проценты Контрольного риска (КР) |
Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
Низкий |
10-0 |
0 |
Средний (Умеренный) |
50-11 |
|
Высокий |
70-51 |
|
100-71 |
Таким образом, система внутреннего контроля в ЗАО «Алейскзернопродукт» обладает максимальной, высокой надежностью с низким уровнем риска.
Тестовые вопросы для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «Алейскзернопродукт» представлены в таблице 3.1.5. (Приложение 10)
По результатам опроса значительных расхождений в ответах опрашиваемых выявлено не было. Это свидетельствует о хорошей постановке контроля и учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Поскольку в ЗАО «Алейскзернопродукт» применяют автоматизированную форму бухгалтерского учета, возникает необходимость тестирования системы автоматизации учета в таблице 3.1.6.
Таблица 3.1.6. - Вопросы для проверки системы автоматизации учета ЗАО «Алейскзернопродукт»
Вопросы теста |
Ответ |
Децентрализована ли компьютерная среда |
- |
Существует ли географическая разбросанность компьютерных установок |
- |
Правильно ли запрограммированы бухгалтерские программы |
+ |
Обеспечен ли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки данных |
+ |
Существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерам и угроза изменения программы и баз данных |
- |
Является ли программная система лицензированной |
+ |
Обновляется ли программное обеспечение |
+ |
На основе приведенных результатов тестирования, можно сделать положительный вывод об уровне автоматизации бухгалтерского учета в хозяйстве.