3.4. Обобщение результатов аудита и рекомендации по совершенствованию учета расчетов с персоналом по оплате труда

В ходе аудиторской проверки аудитор или аудиторская организация обязаны подготовить и предоставить руководству проверяемого предприятия отчет по результатам произведенной проверки и аудиторское заключение. Отчет составляется на основании правила (стандарта) ««Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». Отчет должен содержать в себе информацию для руководства проверяемого предприятия, целью которого является доведение до руководства обо всех выявленных ошибках, нарушениях, неточностях, содержит информации о комплексе мер, которые должны быть приняты для устранения выявленных недостатков.

В ЗАО «Алейскзернопродукт» были исследованы расчеты с персоналом по оплате труда за период с 01.02.-28.02.10 г.

При оценке системы бухгалтерского учета, можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета в организации, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета в ЗАО «Алейскзернопродукт» от которого зависит дальнейшее его положение.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий, выраженное в установленной форме, мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение по расчетам с персоналом по оплате труда

Адресат: Генеральный директор ЗАО «Алейскзернопродукт»

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудит плюс».

Место нахождения: 656015, г. Барнаул, ул. Молодежная, 27, тел. 75-26-34.

Государственная регистрация: №007637356 от 14.05.03г.

Лицензия: № 347946 утвержденная Приказом Минфина РФ № 143 от 14.05.03 г.

Аудируемое лицо

Наименование: ЗАО «Алейскзернопродукт»

Место нахождения: 658130, Россия, Алтайский край, Алейский район, г. Алейск, ул. Первомайская 81.

Был проведен аудит документации по расчетам с персоналом по оплате труда в ЗАО «Алейскзернопродукт» за период с 1 февраля по 28 февраля 2010г. включительно. Документация по расчетам с персоналом по оплате труда в ЗАО «Алейскзернопродукт» состоит из: Приказы; контракты; трудовые договора; личные карточки; тарификационный список; штатное расписание; наряды; правила внутреннего трудового распорядка в ЗАО «Алейскзернопродукт»; табеля учета (расчетов рабочего времени); положение по оплате труда; расчетно-платежные ведомости; больничные листы; документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ; авансовые отчеты и первичные документы к ним; кассовые документы (ПКО и РКО); книга аналитического учета депонированной заработной платы; налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника; учетные регистры по счету 70; оборотно-сальдовые ведомости; своды; своды проводок; главная книга; бухгалтерская отчетность.

Ответственность за подготовку и представление этой документации несет исполнительный орган ЗАО «Алейскзернопродукт». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной документации и соответствии порядка ведения расчетов с персоналом по оплате труда законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит был проведен в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельно­сти;

• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что документация по расчетам с персоналом по оплате труда не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выбороч­ной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в документации по расчетам с персоналом по оплате труда информации о финансово-хозяйственной деятель­ности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки документации по расчетам с персоналом по оплате труда, определение глав­ных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о расчетах с персоналом по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет доста­точные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях документации по расчетам с персоналом по оплате труда и соответствии порядка ведения расчетов с персоналом по оплате труда законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, документация по расчетам с персоналом по оплате труда в ЗАО «Алейскзернопродукт» отражает достоверно во всех существенных отношениях положение по оплате труда за пери­од с 01.02. – 28.02.2010г. включительно.

« »—————2010г.

Руководитель ООО «Аудит Плюс»

Аттестованный аудитор Щербакова В.Ю.

Квалификационный аттестат

№84576 от 25 октября 2004 г. (протокол № 34)

Срок действия до 23 марта 2012г.

Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда. Руководству ЗАО «Алейскзернопродукт» необходимо сформировать инвентаризационную комиссию, которая в ходе своей работы, должна установить правильность расчетов с персоналом, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными и бюджетными фондами, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с персоналом по оплате труда по недостачам и хищениям; правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности расчетов с персоналом по оплате труда.

В целях совершенствования системы внутреннего контроля можно порекомендовать следующие мероприятия:

• создать комиссию по работе с задолженностью пред персоналом по оплате труда, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать своевременное предъявление претензий по оплате;

• постоянно следить за соотношением расчетов с персоналом по оплате труда, так как значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия;

• постоянно следить за наличием всех необходимых подписей и реквизитов;

• отслеживание правильности отражения соответствующей корреспонденции счетов по операциям с заработной платой.

Последняя аудиторская проверка в ЗАО «Алейскзернопродукт» проходила несколько лет назад, поэтому в целях повышения уровня контроля и порядка ведения бухгалтерского учета, хотелось бы порекомендовать проводить ее систематически ежегодно.