21. Налоговая система Республики Беларусь

Налог — это принудительно изымаемые гос-вом или местными властями ср-ва с физ и юрид лиц, необх-ые для осуществ-ия гос-вом своих ф-ций. Налоги образуют осн часть доходной части гос и местных бюджетов. В соврем-ых условиях налоги выполняют след ф-ции: фискальную — форми-ие рес-в гос-ва и местных органов власти для финансир-ия соответств-щих расх-в; распределит-ую — перераспр-ие доходов между гос и местными бюджетами, распр-ние налог. бремени между соц группами; регулир-щую — измен-е налогов ставок позволяет воздейств-ать на темпы эконом роста, накопл-е денеж капитала, инфляцию, движ-е инвестиций, занятость, формир-ие совок-го платежесп-го спроса; контрольно-учетную — учет использ-я эконом ресурсов, доходов фирм и домохоз-в, объемов пр-ва; стимулир-ую — снижение налогставок, введение льгот, поощрения отдел. видов предприним-ва, привлечения иностран инвестиций; ограничит-ую — сдерживание развития пр-ва некот-ых видов пр-ции, защита определ отраслей через огранич-е импорта товаров.

Налогов система - сов-ть взимаемых в гос-ве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения и взимания. Эл-ты налогооблож-ия: субъект - плательщик налога, юрид или физ лицо, кот обязан платить налог; носитель налога -лицо, фактич-ки уплач-щее налог. объект-доход или имущ-во, с кот начисл-ся налог;источник -доход субъекта, за счет кот уплач-ся налог (прибыль, зараб плата, процент, рента); единица обложения (рубли, метры, литры и пр.); ставка налога - величина налога на ед-цу обложения объекта или устанавл-мая в твердом размере. Нал. ставки: предельные (доля дополнит или приростного дохода, кот приходится выплач-ть в виде налога), средние (налоговая ставка на весь облагаемый налогом доход), пропорц-ые (если средн ставка остается неизменной независимо от размеров дохода), прогрес-ые (если средн ставка повыш-ся по мере возраст-я дохода) и регрес-ые (если средн ставка пониж-ся по мере роста дохода).

Методы взимания налогов — кадастровый (предполагает использ-е кадастра (реестра); изъятие налога до получ-я владельцем дохода (подох-ый налог с физ лиц); изъятие налога после получ-я дохода (налогопл-щик подает в налог инспекцию официал заявление о получ-ых доходах, а налог органы устанавл-ют размер налога).

Налоги:прямые и косвенные. Прямые -платежи, взимаемые с лиц и выплачиваемые с их дохода. Источником явл-ся прибыль, дивид-ды, проценты, наследство и пр. К ним относят: подоход налог с юрид лиц на прибыль, налог на доход от сбережений, налог на капитал и собств-ть (имуществ-ый, на личное состояние, на наследство и дарение, на прирост капитала), подох-ый налог с физ лиц. Косвенные налоги выплачиваются через цены товаров и услуг в момент их приобретения. Устанавливаются на товары масов-го потребл-я, услуги транспорта, сферы обслуж-ия.Осн косвен налоги — это налоги на потребл-е (НДС, налог с продаж, акцизы), фискал-е монопол-е налоги и тамож-е налоги. Также налоги бывают общегос-ые (налоги на экспорт и импорт, тамож пошлины) и местные (земел налог, налог с владельцев строений). Общие и специфич (Чрезвыч налог -ЧАЭС, отчисления в пенсион фонд ).

В РБ предпр-ия облагаются след видами налогов: Подоходный налог с юрид лиц (налог на прибыль и доходы). Он носит прогрессивный характер и является прямым налогом. НДС — добавл-ая стоим-ть включает зарабо плату, аморт-цию, прибыль, процент за кредит, расходы на электроэнергию. Это косвен налог, включ-ый в оптовую цену, а плательщиком явл-ся покуп-ль. Акцизом облагается продукция, имеющая по своей специфике монопольные цены и устойчивый спрос (табачные, вино-водоч изделия, бензин и пр.)Экологич налог взимается с предпр-ий за объем добычи прир рес-в и выбросы в окруж среду загрязн-щих в-в.