4.3 Практическая часть

4.3.1 Данные для решения задачи

Порядок составления сводной отчетности группами взаимосвязанных организаций (холдингами, корпорациями, концернами, ассоциациями и др.) имеет ряд особенностей.

Перед началом составления сводной отчетности головное предприятие должно получить от всех организаций группы следующие данные:

– о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;

– о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;

– о полученном организациями группы эммисионном доходе;

– об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;

– о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;

– о начисленных и выплаченных дивидендах организациями группы;

– о внутригрупповых доходах и прибыли;

– о приобретенных у организаций группы основных средствах;

– о приобретенных у организаций группы еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.

Предположим, что у головной организации ОАО «Альфа» имеется дочернее ОАО «Бета». Для составления сводного отчета используются приведенные в таблицах 1–6 данные (цифры условные). В таблице 3 и далее в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета.

Таблица 1 – Данные по ОАО «Альфа»

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Место отражения в отчете
Финансовые вложения в капитал дочернего общества	800	Ф.1 строка 140
Дебиторская задолженность дочернего общества	200	Ф.1 строка 240
Кредиторская задолженность дочернего общества	120	Ф.1 строка 621
Краткосрочный заем, выданный дочернему обществу	500	Ф.1 строка 250
Дивиденды, полученные от дочернего общества	50	Ф.1 строка 470 Ф.2 строка 080

Окончание таблицы 1

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Место отражения в отчете
Выручка от реализации продукции дочернему обществу	5000	Ф.2 строка 010
Прибыль, от реализации продукции дочернему обществу в том числе: – прибыль от реализации основных средств – прибыль от реализации материалов – прибыль от реализации прочих товаров и услуг	400 50 70 280	Ф.1 строка 470 Ф.2 строка 050

Таблица 2 – Данные по ОАО «Бета»

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Место отражения в отчете
Номинальная стоимость уставного капитала	1000	Ф.1 строка 410
Дебиторская задолженность головной организации	120	Ф.1 строка 240
Кредиторская задолженность головной организации	200	Ф.1 строка 621
Краткосрочный заем, полученный от головной организации	500	Ф.1 строка 610
Дивиденды, выплаченные головной организации	50	Ф.2 строка 190
Стоимость основных средств, приобретенных у головной организации, в том числе их остаточная стоимость на конец отчетного периода	800 700	– Ф.1 строка 120
Стоимость материалов, приобретенных у головной организации, в том числе не списанных на конец отчетного периода	1200 200	- Ф.1 строка 211
Себестоимость прочих товаров и услуг, приобретенных у головной организации	3000	Ф.2 строка 120

Таблица 3 – Баланс ОАО «Альфа» на 31 декабря 201… года

Актив	Код строки	Значения на конец периода, тыс.руб.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)	110	350
в том числе деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	3200
Незавершенное строительство (07, 08)	130	120
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140	1500
в том числе инвестиции в дочернее общество	141	800
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	5170
II Оборотные активы
Запасы (10,11,16,20,21,41 и т.д.)	210	480
НДС по приобретенным ценностям (19)	220	100
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем 12 месяцев)	230	50
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	240	900
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)	250	700
Денежные средства (50,51,52 и т.д.)	260	1200
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	3430
Баланс (сумма строк 190+290)	300	8600
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал (80)	410	4500
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	1000
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	500
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475
Итого по разделу III	490	6000

Окончание таблицы 3

Актив	Код строки	Значения на конец периода, тыс.руб.
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	510
Отложенное налоговое обязательство(77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)	610	1000
Кредиторская задолженность (60,68,69,70,76)	620	1200
Задолженность учредителям по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640	400
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	2600
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	8600

Таблица 4 – Отчет о прибылях и убытках ОАО «Альфа»

Показатели	Код строки	Значения за отчетный период, тыс.руб.
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	10850
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	02	6330
Валовая прибыль	029	4520
Коммерческие расходы	030	580
Управленческие расходы	040	2430
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	1510

Окончание таблицы 4

Показатели	Код строки	Значения за отчетный период, тыс.руб.
II Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	50
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	50
Прочие доходы	090	199
Прочие расходы	100	1095
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060+070+080+090-100)	140	714
Отложенные налоговые активы	141
Текущий налог на прибыль	150	142
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	572

Таблица 5 – Баланс ОАО «Бета» на 31 декабря 201… г.

Актив	Код строки	Значения на конец периода, тыс.руб.
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04,05)	110	100
Основные средства (01,02,03)	120	800
Незавершенное строительство (07,08)	130
Долгосрочные финансовые вложения(58,59)	140	200
Отложенные налоговые активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	1100
II Оборотные активы
Запасы (10,11,16,20,21,41 и т.д.)	210	280
НДС по приобретенным ценностям(19)	220	50
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев)	230	50
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	240	220
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	100

Окончание таблицы 5

Актив	Код строки	Значения на конец периода, тыс.руб.
Денежные средства (50,51,52 и т.д.)	260	500
Прочие оборотные активы	270
Итоги по разделу II	290	1200
Баланс (сумма строк 190+290)	300	2300
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал (80)	410	1000
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430	300
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	200
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475
Итого по разделу III	490	1500
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)	510
Отложенное налоговое обязательство (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)	610	500
Кредиторская задолженность (60,69,70,76)	620	250
Задолженность учредителям по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	50
Итого по разделу V	690	800
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	2300

Таблица 6 – Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бета»

Показатели	Код строки	Значения за отчетный период, тыс.руб.
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей)	010	6230
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	4020
Валовая прибыль	029	2210
Коммерческие расходы	030	385
Управленческие расходы	040	1104
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	721
II Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	10
Прочие доходы	090	133
Прочие расходы	100	508
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060+070+080+090+100)	140	356
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	71
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	285