- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
- •Тема 11. Подготовка аудиторского заключения
- •Тема 12. Методики и технология проведения подтверждающего аудита
- •Тема 13. Понятие и методика советующего (консультационного) аудита
- •Тема 14. Понятие и методика аудиторского сопровождения
- •Тема 15. Особенности проведения аудита предприятии и организаций разного ви-
- •Тема 16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 17. Аудит системы управления организации
- •Тема 18. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предпри-
- •Тема 19. Проверка учета операций с денежными средствами
- •Тема 20. Аудит расчетных и кредитных операций
- •Тема 21. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Тема 22. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Тема 23. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •Тема 24. Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 25. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себе-
- •Тема 26. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •Тема 27. Аудит расчетов с бюджетом
- •Тема 28. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •Тема 10. Аудиторская выборка
- •Тема 11. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных дей-
- •Тема 12. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
- •Тема 13. Подготовка аудиторского заключения
- •Тема 14. Информационное обеспечение и методика аудита однородных групп хо-
- •Тема 15. Методика аудита тождественности показателей бухгалтерской отчетно-
- •Тема 16. Аудит отчетности экономического субъекта
- •Тема 1 7. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 18. Аудит оформления первичных учетных документов
- •Тема 19. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предпри-
- •Тема 20. Аудиторская проверка операций с денежными средствами
- •1. Аудит кассовых операций
- •Тема 21. Аудит расчетных и кредитных операций
- •Тема 22. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Тема 23. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Тема 24. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •Тема 25. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Тема 26. Аудит затрат на производство
- •Тема 27. Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации
- •Тема 28. Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 29. Аудит расчетов с бюджетом
- •Тема 30. Аудит учета кредитов и займов
- •Тема 31. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 32. Аудиторская проверка состояния забалансового учета
- •Тема 33. Аудит организаций апк
- •Тема 34. Аудит строительных организаций
- •Тема 35. Аудит совместной деятельности
- •Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля
- •Тема 2. Сущность аудита и его задачи
- •Тема 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в
- •Тема 4. Профессиональная этика аудитора
- •Тема 5. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 6. Организация подготовки аудиторской проверки
- •Тема 7. Оценка существенности и риска в аудиторской деятельности
- •Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •Тема 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •Тема 10. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке
- •Тема 11. Подготовка аудиторского заключения
- •Тема 12. Методики и технология проведения подтверждающего аудита.
- •Тема 13. Понятие и методика советующего (консультационного) аудита
- •Тема 14. Понятие и методика аудиторского сопровождения
- •Тема 15. Особенности проведения аудита предприятии и организаций разного ви-
- •Тема 16. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Тема 17. Аудит системы управления организации
- •Тема 18. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предпри-
- •Тема 19. Проверка учета операций с денежными средствами
- •Тема 20. Аудит расчетных и кредитных операций
- •Тема 21. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •Тема 22. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •Тема 23. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
- •Тема 24. Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 25. Аудит издержек производства и обращения и калькулирования себе-
- •10 500 Руб. Включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для
- •Тема 26. Аудит реализации продукции и ее финансовых результатов
- •21.03.09 И товарно-транспортных накладных услуга выполнена в полном объеме в марте от-
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
- •Тема 27. Аудит расчетов с бюджетом
- •000 Руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
- •300 000 Руб., но фактически денежные средства поступили на счет организации только в ию-
- •Тема 28. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм дейст-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для
- •Тема 29. Аудиторская проверка состояния забалансового счета
- •Тема 30. Аудит организаций апк
- •Тема 31. Аудит строительных организаций
- •26 Июля 2006г. Задаток в сумме 1 300 000 руб. Был оплачен организацией в срок.
- •Тема 32. Аудит совместной деятельности
- •21%, Ооо «Восток» - 34% и зао «Запад» - 45%. Ведение общих дел поручено ооо «Ан-
- •1) В широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор
- •2) В узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов прове-
- •1) С точки зрения Временных правил аудиторской деятельности — понятие, тождест-
- •2) С точки зрения правил (стандартов) аудиторской деятельности и опыта
- •1) Коммерческая организация, ведущая исключительно аудиторскую деятельность и
- •2) Для целей ряда правил (стандартов) аудиторской деятельности (если иное не ого-
- •Раздел 1. Обследование и экспертиза организации хозяйственной
- •Раздел 2. Разработка программы аудиторской проверки и оформ-
- •Раздел 3. Аудиторская проверка по отдельным участкам:
- •13. Подготовка
- •15 Аудит учре-
- •16 Аудит сис-
- •17 Аудит орга-
- •18 Проверка
- •01.II.09 на поступление денег от слесаря Иванова а.Л. В сумму
- •3500 Руб. За отпущенные строительные материалы 20.11.09 ауди-
- •24.12.09 Комиссией в составе: главный бухгалтер о.К. Шапошни-
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-
- •19 Аудит рас-
- •120000 Руб. На срок четыре месяца под 10% годовых. В бухгалтер-
- •91 “Прочие доходы и расходы” — на сумму 3000 руб.
- •12 000 Руб. С отражением на счетах бухгалтерского учета:
- •2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-
- •20 Аудит фи-
- •2.Систематизируйте выявленные искажения и оформите результа-
- •21 Аудит опе-
- •22 Аудит опе-
- •300 000 Руб. Транспортные расходы, связанные с доставкой мате-
- •18%). Себестоимость единицы продукции составляет 14 200 руб.
- •270 000 Руб. Затраты на демонтаж станка составили 18 000 руб.
- •23 Аудит расче-
- •150000 Руб. Кроме того, договором предусмотрено, что за управ-
- •01.01.0_Г. Он увольняется из-за того, что отказывается от перевода
- •3000 Руб., районный коэффициент – 40 процентов, ежемесячная
- •400 000 Рублей за разбитую машину, которая пострадала в дтп по
- •24 Аудит из-
- •25 Аудит реали-
- •26 Аудит расче-
- •27 Аудит орга-
- •94 400 Руб. (включая ндс 14 400 руб.);
- •72 000 Руб.), оплаченные полностью.
- •1,3%), А уплачено 1300 руб.
- •28 Аудит строи-
- •2006Г. Задаток в сумме 1 300 000 руб. Был оплачен организацией в
- •60 000 Руб.). Эти материалы были переданы генподрядчику, одна-
- •240 000 Руб. (в том числе ндс - 40 000 руб.). Затраты субподряд-
- •29 Аудит совме-
- •2006Г. Заключили договор о совместной деятельности. Доля вкла-
- •2006Г. Заключили договор о совместной деятельности. Доля вкла-
- •6% От страховой суммы. Оплата за товар покупателем в срок не произведена. Страховая
- •44 76.1 36 000 Страховой полис
- •90.9 99 92 475 Бухгалтерская справ-
- •I. Внеоборотные активы
- •II. Оборотные активы
- •III. Капитал и резервы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •I. Внеоборотные активы
- •II. Оборотные активы
- •III. Капитал и резервы
- •IV. Долгосрочные обязательства
- •V. Краткосрочные обязательства
- •1. Изменения капитала
- •1 Января по 31 Декабря 2009 г.
- •649000, Г. Горно-Алтайск, ул. Ленкина, 1.
- •649000, Г. Горно-Алтайск, ул. Ленкина, 1__
Тема 22. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
Основной целью аудита финансовых вложений является установление соответствия
применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по учету финансо-
вых вложений, нормативным документам, действующим в Российской Федерации в прове-
ряемом периоде для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской от-
четности во всех существенных аспектах.
Основными задачами аудита для достижения указанной цели являются:
• проверка правильности отнесения активов организации к финансовым вложениям;
• проверка правильности разграничения в учете финансовых вложений по соот-
ветствующим признакам их классификации;
• проверка правильности формирования стоимости финансовых вложений при их по-
становке на учет;
• проверка правильности учета операций, связанных с финансовыми вложениями;
• оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
• оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском
учете и отчетности;
• проверка правильности инвентаризации финансовых вложений и отражения в учете ее
результатов;
• проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с фи-
нансовыми вложениями.
Объектами аудита являются операции по финансовым вложениям организации.
При аудиторской проверке учета финансовых вложений используются следующие ос-
новные законодательные и нормативные документы:
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
104
3. Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. “О бухгалтерском учете” (с последующими
изменениями и дополнениями).
4. Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. “Об акционерных общест-
вах” (с последующими изменениями и дополнениями).
5. Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. “О рынке ценных бумаг” (с по-
следующими изменениями и дополнениями).
6. Постановление Правительства РФ № 1094 от 26 сентября 1994 г. “Об оформлении
взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии
вексельного обращения” (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ
РФ № 34н от 26 июля 1998 г. с последующими изменениями и дополнениями).
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предпри-
ятий и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 “Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте” (утв. Приказом МФ РФ № 2н от 10 ян-
варя 2000 г.).
10. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность органи-
заций” (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
II. Приказ МФ РФ №49 от 13 июня 1995 г. “Об утверждении методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств”.
12. Приказ МФ РФ № 4н от 13 января 2000 г. “О формах бухгалтерской отчетности ор-
ганизаций”.
13. Приказ МФ РФ № 60н от 28 июня 2000 г. “О методических рекомендациях о поряд-
ке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации”.
14. Приказ МФ РФ № 68н от 24 декабря 1998 г. “Об утверждении указаний об отраже-
нии в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного
управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связан-
ных с осуществлением договора простого товарищества” (с последующими изменениями).
15. Приказ МФ РФ №2 от 15 января 1997 г. “О порядке отражения в бухгалтерском
учете операций с ценными бумагами” (с последующими изменениями).
16. Приказ МФ РФ № 64н от 21 декабря 1998 г. “О типовых рекомендациях по органи-
зации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства”.
17. Постановление Госкомстата РФ № 57а от 29 мая 1998 г. и МФ РФ № 27н от 18 июня
1998 г. “Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности,
осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных
форм первичной учетной документации”.
18. Письмо МФ СССР №63 от 7 марта 1960 г. “Об инструкции по применению единой
журнально-ордерной формы счетоводства” (с учетом положений Письма МФ РФ № 59 от 24
июля 1992 г. “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на
предприятиях”).
19. Письмо МФ СССР № 176 от 6 июня 1960 г. “Об инструкции до применению единой
журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных ор-
ганизаций” (с учетом положений Письма МФ РФ № 59 от 24 июля 1992 г. “О рекомендациях
по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях”).
20. Письмо ЦБ РФ №18 от 4 октября 1993 г. “Об утверждении “Порядка ведения кассо-
вых операций в Российской Федерации” (с последующими изменениями и дополнениями).
Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на
несколько групп:
1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:
• документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;
105
• документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;
• свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;
• документы приема-передачи ценных бумаг;
• платежные поручения и выписки банка;
• приходные и расходные кассовые ордера.
2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:
• учредительные документы;
• выписки из реестра акционеров;
• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;
• сертификаты акций и другие ценные бумаги;
• договоры займа;
• договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).
3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машино-
граммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58
“Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”, а также
55 “Специальные счета в банках”, 91 “Прочие доходы и расходы” и т.д.
Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-
ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (напри-
мер, малое предприятие).
К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.
4. Формы учетной документации по инвентаризации:
• приказ о создании комиссии по инвентаризации;
• ведомости результатов инвентаризации;
• инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков отчетности и т.п.
5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, журнал регистрации движения вексе-
лей и т.д.
Программа аудиторской проверки включает в себя следующие вопросы:
1. Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, от-
ветственными за сохранность ценных бумаг (в случаях хранения ценных бумаг в кассе орга-
низации).
2. Проверка наличия книги учета ценных бумаг.
3. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бух-
галтерского учета.
4. Аудит оформления первичных документов по учету финансовых вложений.
5. Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтер-
ского учета.
6. Проверка правильности проведения инвентаризации финансовых вложений.
7. Объекты, учитываемые в составе финансовых вложений и соответствие сроков их
погашения (сроков получения дохода), их отражение в учете.
8. Организация аналитического учета финансовых вложений.
9. Наличие документов, подтверждающих право собственности на финансовые вложе-
ния.
10. Правильность определения покупной стоимости ценных бумаг
11 .Правильность исчисления удерживаемого НДФЛ при покупке у них ценных бумаг.
12.Правильность доведения учетной стоимости ценных бумаг до номинальной при их
выбытии.
13. Отражение операций по выбытию ценных бумаг и списанию финансовых резуль-
татов для целей бухгалтерского учета.
106
14.Правильность исчисления НДФЛ, удерживаемого при выплате заработной платы
ценными бумагами, при продаже ценных бумаг физическим лицам, в т.ч. своим работникам
по цене ниже рыночной или ниже балансовой.
15.Правильность исчисления налога на прибыль (доход) по финансовым вложениям и
по операциям с финансовыми вложениями.
16. Аудит вложений в совместную деятельность.
17. Аудит учета вложений в займы
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять
отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохо-
да — дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям относятся инвестиции в устав-
ные капиталы других организаций и совместную деятельность, а также займы, предостав-
ленные другим экономическим субъектам.
В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их
целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосроч-
ные. К. краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные
другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями
(на срок более 12 месяцев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятель-
ность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы,
предоставленные другим экономическим субъектам.
Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить одну или несколько
процедур вне зависимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций.
Кроме того, при проверке финансовых вложений аудитор в соответствии с российским
правилом (стандартом) аудита “Аналитические процедуры” может применять различные ви-
ды аналитических процедур.