- •1 Теоретическая часть
- •1.2 Характеристика основных элементов транспортного налога
- •1.2.1 Налогоплательщики
- •1.2.2 Объект налогообложения
- •1.2.3 Налоговый ставки
- •1.2.4 Налоговый период
- •1.3.2 Налоговая база транспортных средств, имеющих двигатели
- •1.3.3 Налоговая база водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств
- •1.3.4 Налоговая база иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей
- •1.4 Особенности налогообложения автотранспорта физических лиц
- •1.5 Особенности исчисления и уплаты транспортного налога юридическими лицами
- •Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу
- •1.6 Налоговая декларация по транспортному налогу и порядок ее предоставления
- •2 Практическая часть
- •2.1 Краткая характеристика предприятия
- •2.2 Расчёт транспортного налога на предприятии
- •2.3 Краткая характеристика физического лица
- •2.4 Расчёт транспортного налога для физического лица
2 Практическая часть
2.1 Краткая характеристика предприятия
Предприятие "Кузбассавтотранс" осуществляет комплексные поставки землеройной, строительной, дорожно-строительной, коммунальной, автомобильной, прицепной, карьерной, тракторной, автокрановой и прочей специальной техники крупнейших мировых производителей, а также производителей России, Республики Беларусь, Украины. Также осуществляется гарантийное и постгарантийное обслуживание техники, лизинг, аренда.
Автотранспортное предприятие "Кузбассавтотранс" обеспечивает транспортную поддержку деятельности фирм города Кемерово и Кемеровской области. "Кузбассавтотранс" решает все вопросы, связанные с перевозками сотрудников, грузов и материалов, сдаёт в аренду грузовые автомобили и спецтехнику, доставляя её заказчику. Автомобильный парк "Кузбассавтотранс" насчитывает 50 единиц подвижного состава (таблица 1).
Таблица 1 - Структура автопарка "Кузбассавтотранс"
Наименование |
Количество, шт. |
Удельный вес в доходе |
Автокран КС-55727-1 на шасси автомобиля МАЗ-630303 |
3 |
30% |
Тягач КамАЗ 5460 с полуприцепом |
8 |
20% |
КамАЗ 53215 (бортовой 11т) |
2 |
5% |
ГАЗель 3302 |
10 |
10% |
Автобус ПАЗ-3205 |
20 |
22% |
Легковой автомобиль |
2 |
3% |
Самосвал Камаз-55111(13т) |
2 |
10% |
ИТОГО |
50 |
100% |
Специалисты "Кузбассавтотранс" осуществляют перегон автомобильной техники любых видов из городов Российской Федерации и ближнего зарубежья. Одними из самых крупных сторонних клиентов "Кузбассавтотранс" является строительные компании города Кемерово. По договору "Кузбассавтотранс" обеспечивает автотранспортные перевозки рабочих и грузов. Другими клиентами "Кузбассавтотранс" являются предприятия ООО «АРСЕНАЛСТРОЙ», ООО «КИРПИЧНЫЙ ЗАВОД-К» и др.
В "Кузбассавтотранс" всегда остро стоит вопрос о его рентабельности. Возможна ситуация, когда содержание предприятия оказывается экономически невыгодным из-за низкой эффективности его деятельности, высоких цен на услуги по сравнению с предложениями сторонних организаций. Поэтому, для определения рентабельности "Кузбассавтотранс" вопросы ценообразования разработаны достаточно глубоко и полно. Идет сравнение рыночных показателей с предложением, анализ, оптимизация расходов.
2.2 Расчёт транспортного налога на предприятии
На балансе АТП “Кузбассавтотранс” имеется следующий автотранспорт:
автомобиль TOYOTA 2 штуки мощность двигателя каждой 170 л.с.
Автокран КС-55727-1 на шасси автомобиля МАЗ-630303 3 штуки мощность двигателя каждого по 90 л.с.
Тягач КамАЗ 5460 с полуприцепом 8 штук мощность двигателя каждого по
КамАЗ 53215 (бортовой 11т) 2 штуки мощность двигателя каждого по 240 л.с.
ГАЗель 3302 10 штук мощность двигателя каждого по
автобус ПАЗ 20 штук мощность двигателя по 136 л.с.
Самосвал Камаз-55111(13т) 2 штуки мощность двигателя каждого по
Расчет налога за 2010 год произведем в таблице 2.
Таблица 2 – Расчет транспортного налога АТП “Кузбассавтотранс” за 2010 год
-
Показатели
Автомобили легковые Тойота
Автокран
Тягач
КамАЗ
53215
Газель 3302
Автобус ПАЗ
Самосвал
Мощность двигателя, л.с.
170
250
360
240
106
136
260
Количество единиц, шт.
2
3
8
2
10
20
2
Налоговая база, л.с.
340
750
2880
480
1060
2720
520
Ставка налога, руб. за 1 л.с.
50
65
85
65
18
25
85
Сумма налога, руб.
17000
48750
244800
31200
19080
68000
44200
Общая сумма налога составит: 473030 руб.
Рисунок 4 - Расчёт транспортного налога за 2010 год
Таблица 3 – структура транспортного налога АТП “Кузбассавторанс”
-
Показатели
Сумма, руб.
Структура, %
Сумма налога за легковые автомобили
17000
3,6
Сумма налога за грузовые автомобили
388030
82,03
Сумма налога за автобусы
68000
14,37
Общая сумма налога
473030
100
Как видно из таблицы 3 наибольший удельный вес занимают налоги за грузовые автомобили 90,4 %, наименьший приходится на автобусы 7,1%.
Рисунок 5 – Структура транспортного налога АТП “Кузбассавтотранс” за 2010 год